国際的な租税回避行為の防止税制

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カテゴリ: 税務経理　>　全般
最終更新日: 2008年05月08日 19:21

著者: 税理士法人ＢＡＭＣさん
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■Vol.33(通算　Vol.168） 2008-5-7 毎週水曜日配信　　　　　　　　　　　　 ■■■―――――――――――――――――――――――――――――――― □□■　　　経営に生かせる人事・労務・法律の知識　 ■■■　 ― 経営者、起業準備の方必見です！― □□■ ■■■ 　　「国際的な租税回避行為の防止税制」 □□■ 　　　　　　　　　　 ■■■　　　週刊（毎週水曜日発行） □□■ 　　　　　　　　　　　　http://www.o-bamc.com ■■■―――――――――――――――――――――――――――――――― 　今日は、五月晴れの素晴らしくいいお天気です。　この天気が連休中に続けば！と思った人も多いはずです。　　私も最後の最後に川沿いの屋外のテラスで、ビールを飲んだときが一番の　お天気でした。このビールが最高でしたが。　　来年は、ゴールデン・ウィークは5連休、9月にも4連休と連休に恵まれる　ようです。　では、来年の連休は良い天気に恵まれることをいのりつつ、「経営に生か　せる人事・労務・法律の知識」参りましょう！　今回は、公認会計士の富田先生です。 ■━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━■ 　　　　　「国際的な租税回避行為の防止税制」 ■━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━■ こんにちは！公認会計士の富田です。皆さん、前回は新しい会社法で解禁された三角合併等を利用して税金が節約できるとして「コーポレート・インバージョン取引」をご紹介しました。日本法人をタックス・ヘイブン親会社の子会社とすることが簡単にできるようになったため、この手法が使えるのではないかと言うことです。形式上には税金負担を減少させることができる点は前回でご理解いただけたと思いますが、こういった国際的租税回避スキームに対して防止策として導入されている規定と、それを踏まえた上での留意点を以下にご紹介します。 ≡★☆★≡≡★☆★　≡★☆★≡≡★☆★　≡★☆★≡≡★☆★　≡★☆★≡ （1）留意点：国際的な租税回避行為の防止税制現行の「タックス・ヘイブン対策税制」：日本法人がタックス・ヘイブンに子会社を作りそこに利益を留保する場合を想定して作られており、逆のケース、すなわち日本法人をタックス・ヘイブンに所在する会社の子会社とすることによる租税回避には対応していませんでした。しかし、上述のとおり、三角合併等によるクロスボーダーの組織再編により、日本法人の株主がタックス・ヘイブンにある実体のないペーパーカンパニーの株主へと置き換わりそのペーパーカンパニーを通して実質的に日本法人を支配することが容易に行えるようになり、その結果所得が日本国外へ流出する可能性があるとの問題意識から、三角合併等の解禁を機にこのようなインバージョン取引による国際的租税回避を防止する規定が導入されることになりました。 =================================================================== 1.タックス・ヘイブン親会社株式を対価とする合併等の適格性否認 =================================================================== 企業グループ内の法人間で行われる合併等で以下のいずれにも該当する場合は、非適格合併等とされます。・軽課税国に所在する実体のない外国親会社の株式を対価とすること。・合併法人等に事業の実体が認められないこと。この改正は、平成19年10月1日以後に行われる合併等について適用されます。 =================================================================== 2.タックス・ヘイブン親会社の株式を対価とする合併等における株主課税 =================================================================== 非適格合併等が行われる場合において、交付される対価が軽課税国に所在する実体のない外国親会社の株式であるときは、合併等の時に、被合併法人等の株主は旧株（被合併法人等株式のこと）の譲渡益に対して課税される。この改正は、平成19年10月1日以後に行われる合併等について適用されます。 =================================================================== 3.タックス・ヘイブン親会社等の留保所得に対する合算課税 =================================================================== 内国法人（注1）の株主が組織再編等により軽課税国に所在する実体のない外国法人を通じてその内国法人（注2）を支配（注3）することとなった場合には、その外国法人又はその外国法人に係る外国子会社（注4）に留保した所得は、その持分割合に応じて、その外国法人の株主である居住者及び内国法人の所得に合算して課税されます。（注1）少数の株主グループによって支配（80%以上の持分保有）されるものに限る。（注2）その内国法人の資産・負債のほとんどすべてを取得した他の内国法人を含む。（注3） 80%以上の持分を保有することをいう。（注4）軽課税国に所在する実体のない外国子会社に限る。この改正は、平成19年10月1日以後に株主が外国法人を通じて内国法人を支配することとなる場合について適用されます。　要するに、合理的な経済実態を踏まえたスキームでなければ、容易に税金を節約できないと言うことです。皆さん、ゴールデンウィークはいかがお過ごしでしたでしょうか？これから夏休みまで少々休みが少ないですが、夏ばてに備えて体力作りと健康管理をしっかりしてご活躍されますことを祈っております。それではまた。　 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ◆本メルマガへの意見、質問、感想、ご相談など　　　　→ info@bamc.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　ＢＡＭＣでは、税務、会計だけでは解決しないさまざまのことを、　「人」の問題として考えています。　何か足らないとお思いの方は、弊社のホームページにヒントがある　かもしれません。　ホームページはこちら　⇒　http://www.o-bamc.net/ =================================================================== 　　　　　☆■☆■☆ お知らせ　　☆■☆■☆ 　現在、ＢＡＭＣでは、一緒に働く仲間を募集しています。　会計や税務の仕事が好きな方。資格は問いません。今の仕事に飽き足　らないとお思いの方は、弊社ホームページを覗いて見てください。　http://www.o-bamc.net/ 　社員の活動や、行事、社員が作っているブログなど、興味がある方は　こちらもご覧ください。　http://www.o-bamc.com/ ≡★☆★≡≡★☆★　　姉妹メルマガのご案内　　★☆★≡≡★☆★≡ ◆よろしかったら、友人、お知り合いの方にご紹介ください。以下の内容を添付してください。 ◆ 税理士　清水　努の　～走り続ける経営者の為の人間力～　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（毎週金曜日配信中）　　http://www.mag2.com/m/0000161817.html　　　　人間力に磨きをかけることで、経営を見直してみませんか。　　前進を続ける経営者の伴走者、銀座の税理士　清水がお贈りします。　　　　　　　　　　　　　　　　 ◆ 経営に生かせる人事・労務・法律の知識（毎週水曜日配信中）　　http://www.mag2.com/m/0000148111.html 　経営に役立つ知識が満載。各分野の専門家が週代わりでお送りします。 ◆ 知って得する！１分で読める～税務・労務の知恵袋（毎週月曜日配信中）　 http://www.mag2.com/m/0000104247.html　　　　　　　　　　　　　　　　　○○知らずに損をしていませんか？税務・労務の耳寄り情報○○　　　　　　　　 =================================================================== 　当社がインターネットを通じて配信する全てのコンテンツにおいて、　ご相談等ございましたら当事務所までお問い合わせください。　ご相談なくコンテンツを参考にされ、利用者の方が何らかの不利益が　生じた場合、当事務所は一切責任を負いません。　予めご了承のうえご利用下さい。 =================================================================== ■記事の無断引用・転載はお断りします。転載を希望される場合は　発行者の承諾を得てください。 =================================================================== 【発行】株式会社　officeＢＡＭＣ（オフィス　ビーエーエムシー）　　　　　　　　http://www.o-bamc.net/ 【住所】　東京都中央区銀座7丁目16番14号　銀座イーストビル５階【お問い合わせ先】　info@bamc.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　Copyright(C)2004 office ＢＡＭＣ All Rights Reserved. ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

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