社会保険の計上について

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税務経理について

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著者: mototamix さん

最終更新日:2008年03月25日 17:38

はじめまして、
最近、創業したばかりの会社です。
わたしは、経理としての経験が少なくて、社会保険の計上の仕方が良くわかりません。

会社の給与は、月末締めの１５日払いなので、
１月分の給与は、１月３１日付けで計上して月次損益を出したいと思っておりますが、

１月３１日付けで預り金を計上しました。
３月の２４日に納入したのですが、
会社負担の部分の計上の仕訳がわかりません。

言葉足らずで申し訳ございませんが教えて下さい

Re: 社会保険の計上について

著者: ファインファインさん

最終更新日:2008年03月28日 23:52

この質問に回答がないのは、説明が非常に難しいので理解していただけるかどうか心もとないからだと思います。

私なりに回答してみますが、理解できないかも知れませんのでご了解ください。なお、３月末に初めて社会保険事務所から納付案内がきたと推測しましたがいかがでしょうか？

１．１月末締めの２月１５日払いの給与はたとえその計算対象期間が１月であっても「２月給与」と呼んだほうが、社会保険料の計算、所得税の年末調整に影響するので何かと都合がよい。

２．社会保険料は２月給与から徴収するのは１月の社会保険料である。

３．３月末に納付するのは３月給与から徴収した２月分の保険料である。

４．一般的には社会保険料の預かり金は給与支給日に計上する（当然給与支給に関するすべての計上も締め日ではなく、支給日に行う）。

５．社会保険料の会社負担分の計上は納付時に行うと手間が省ける。

以上を踏まえると、３月２４日に納付した保険料は３月給与（３月１５日支給）から徴収した２月分の保険料ということになりますから、その計算対象期間は２月１日から２９日の分ということになります。したがって１月末に預かり金を計上していますが、２月末に納付案内が来ていないのであればその期間の保険料は発生していないことになります。すなわち１月末締め２月支給の２月分給与からは社会保険料の徴収は必要なかったということですね。

で、本題に入りますが、給与から保険料を徴収し、会社負担分と併せて納付するまでの伝票処理を簡単に記しておきます。なお、給与は２０万円、保険料の本人負担分は１万円、会社負担分は１万５００円（同額でないのは会社負担分には児童手当拠出金があるためです）とします。その他（税金など）は無視してください。

支給日（３月１５日）・・３月分給与

　　給与 200,000/現金 190,000
　　　　　　　　　　預り金 10,000（２月分保険料）

納付（３月末日）

　　預り金　 10,000/現金 20,500
法定福利費 10,500 (2月分会社負担保険料）

以上、ご理解いただけましたでしょうか？