税務経理について
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ﾘｰｽ会計基準について（消費税の扱いについて）
- 著者
- いつも困っている事務員 さん
最終更新日:2008年05月08日 14:44
助けて下さい。
当社では、所有権移転外ﾌｧｲﾅﾝｽﾘｰｽ取引をしております。平成20年4月以降の新規ﾘｰｽ取引では、ﾘｰｽ物件引取時に、B/Sにﾘｰｽ資産を計上します。その際に、消費税も全額計上します。（ﾘｰｽ物件が1000万円の場合、50万円の仮払消費税を計上します。）税務署も消費税の一括全額仮払計上を認めております。
悩んでいるのは、既存分（前年以前に契約した物件）をﾘｰｽ資産に計上（振替）した場合の消費税の仕訳処理（処理方法）がわかりません。
税務署に確認したら、既存分に相当する消費税は、一括して仮払消費税を計上できないと言われました。
既存分をB/Sに計上した場合の決算処理（消費税の仕訳は、1年分だけを計上すればよいでしょうか。その場合、消費税の申告書作成等に不具合が生じるでしょうか。
私は、基本的なことを理解できてません。
宜しくお願い致します。
Re: ﾘｰｽ会計基準について（消費税の扱いについて）
- 著者
- 佐々木税務会計 さん
最終更新日:2008年05月09日 12:06
平成20年3月31日以前に契約を締結した所有権移転外ファイナンス・リース取引は，改正前の税法が適用されるため，消費税法上も賃貸借として取り扱われます。会計上売買処理を適用しても，消費税についてはリース料を賃借料とみて，リース料の支払に合わせて仕入税額控除を行う必要があります。
（原則）
リース取引開始日が会計基準適用初年度開始前のリース取引であっても，改正後のリース会計基準・リース適用指針を適用します。変更による影響額は，特別損益として処理します。
リース取引開始日に仮払消費税を認識しないで、リース料の支払の都度、利払消費税を認識します。
（4月1日）
リース資産 / リース債務
特別損失
（リース料支払い時）
リース債務 / 現預金
支払利息
仮払消費税等
（例外）
リース取引開始日が会計基準適用初年度開始前のリース取引について，会計基準適用初年度の前年度末における未経過リース料残高を取得価額とし，期首に取得したものとしてリース資産に計上します。
リース取引開始日に仮払消費税を認識しないで、リース料の支払の都度、利払消費税を認識します。
（4月1日）
リース資産 / リース債務
（リース料支払い時）
リース債務 / 現預金
支払利息
仮払消費税等
Re: ﾘｰｽ会計基準について（消費税の扱いについて）
- 著者
- いつも困っている事務員 さん
最終更新日:2008年05月09日 13:55
> 平成20年3月31日以前に契約を締結した所有権移転外ファイナンス・リース取引は，改正前の税法が適用されるため，消費税法上も賃貸借として取り扱われます。会計上売買処理を適用しても，消費税についてはリース料を賃借料とみて，リース料の支払に合わせて仕入税額控除を行う必要があります。
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> （原則）
> リース取引開始日が会計基準適用初年度開始前のリース取引であっても，改正後のリース会計基準・リース適用指針を適用します。変更による影響額は，特別損益として処理します。
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> リース取引開始日に仮払消費税を認識しないで、リース料の支払の都度、利払消費税を認識します。
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> （4月1日）
> リース資産 / リース債務
> 特別損失
> （リース料支払い時）
> リース債務 / 現預金
> 支払利息
> 仮払消費税等
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> （例外）
> リース取引開始日が会計基準適用初年度開始前のリース取引について，会計基準適用初年度の前年度末における未経過リース料残高を取得価額とし，期首に取得したものとしてリース資産に計上します。
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> リース取引開始日に仮払消費税を認識しないで、リース料の支払の都度、利払消費税を認識します。
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> （4月1日）
> リース資産 / リース債務
>
> （リース料支払い時）
> リース債務 / 現預金
> 支払利息
> 仮払消費税等
佐々木税務会計士 様
お忙しいところ、早々に回答を頂き有難うございました。
大変助かりました。
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