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コラムの泉

税抜経理で未払消費税をしっかり管理

━━━━ 2019/12/16(第841号)━━━

■実践!社長の財務

 東京メトロポリタン税理士法人
  税理士 北岡修一
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『税抜経理で未払消費税をしっかり管理』


消費税の納税義務のある会社なのに、いまだに税込み
経理をやっている会社があります。

営業の方で、売上を税込みでとらえているので、経理も
それに合わせて、税込みで処理しているということでし
た。

税込みで経理すると、損益計算書も、貸借対照表も消費
税込みで表示されることになります。


●でも、この消費税率10%の時代に税込みで処理してい
ると、弊害も大きいのではないかと思います。

税込みでやっていれば、消費税が上がったことにより、
単純に売上が増えます。

もちろん、消費税率が上がったから増えた、というのは
わかっているでしょうが、数字だけ見ていると、勘違い
してしまいかねません。

そういう感覚のくるいが怖いですね。


●また、消費税率が上れば、税込経理の場合は、利益も
増えます。

売上の2%が増えるのと、仕入や経費の2%が増えるの
では、断然売上の消費税が増える方が大きく、結果とし
て利益も増えます。

もちろん、消費税を支払った時は、それが経費になりま
すので、決算まで行えば、概ねは一致してきますが。


●したがって、税込経理の場合は、毎月発生した消費税
の額を認識していないと、これも勘違いしてしまいます。

その他にも資産が税込みで計上されることにより、棚卸
が違ってきたり、減価償却費が変わってきたりします。

少額減価償却資産の取り扱いなども、不利になります。

税込経理でやっていて、いいことはないと思います。


●また、税抜経理をやっている会社も、消費税が10%に
上がったことで、消費税の納税額が増えていきますので、
支払うべき消費税を、意識しておくことが大事です。

支払った消費税は、仮払消費税で処理され、受取った消
費税は、仮受消費税で処理されます。

この差額が、基本的には納付すべき消費税になります。


●そこで、毎月末に、仮受消費税と仮払消費税相殺
その差額を、未払消費税に立てておけば、毎月末で支払
うべき消費税がいくらあるのか、わかりやすくなります。

非課税売上があって、仮払消費税を全部控除できない会
社は、おおよその課税売上割合を掛けて、未払消費税
計算しておくといいですね。


●また、消費税を中間納付した時は、未払消費税から引
くか、仮払税金(消費税)などを立てて、わかりやすく
しておくことです。

いずれにせよ、現時点で支払うべき消費税はいくらある
のか、それを毎月確認しておくことです。

その上で、消費税の予納制度などもありますから、いつ
消費税を支払っていくのか、資金繰りは大丈夫か、など
を検討しておくことが大事ですね。


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<編集後記>  

昨日は9歳くらい下の友人の結婚式でした。9歳下といっても
もうかなりの大台を超えていますので、この歳で友人の結婚式
というのは、変な感じというか、羨ましいというか、同窓会の
乗りなどもあり、楽しかったですね。
でも、相手は20代の女性ですから、その友人などはオジサンば
かりが来て騒いでいて、異様な光景だったのでは?と思います
ね(笑)。

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