税務管理

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有形固定資産の一部除却方法について

最終更新日:2017年02月02日 14:39

お世話になります

有形固定資産を一部除却する場合の除却損と
その後の償却費について教えてください
考え方がよくわかりません。

例えばなんですが

取得価額：100,000（単価20,000円×5）
耐用年数：5年
償却率：0.20
償却方法：定額法

として、初年度12ヶ月
毎年20,000の償却費を計上、5年目に19,999
ちょうど3年目（期首帳簿価額が60,000円のとき）に
2つ紛失して除却するといった場合
除却損とその後の償却費はどう処理するものでしょうか？

年数期首　　償却額期末
1年 100,000 20,000 80,000
2年 80,000 20,000 60,000　
3年 60,000 20,000 40,000　←期首で２つ除却

購入時の予定は以降
4年 40,000 20,000 20,000
5年 20,000 19,999 　　　　1

教えてください。よろしくお願いします

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Re: 有形固定資産の一部除却方法について

著者４畳半一間さん

2017年02月03日 11:11

そのままさん

こんにちは

最初に固定資産に関わる基本事項を申し上げます。
・固定資産は税務と会社に大別されます。
・税務は１月１日から（１月１日購入の固定資産は前年１２月末日で計上）その年の１２月３１日まで。会社はご存知のとおり決算日翌日から決算日までです。

・貴殿ご質問本文の金額は例として挙げたものと考えます。（単価２０，０００は小額資産であり通常は償却対象にしません）

前述のとおり締めサイクルが異なるところから、償却を毎月やっている会社が多いです。

さて、本題にはいります。

３年目の仕訳

１．２つの除却の仕訳
　　減価償却累計額　　２４，０００　　/　　備品（２つの計上先科目）　４０，０００
　　固定資産廃棄損　　　１６，０００

２．残った３つの償却は、帳簿価格３６，０００について仕訳計上します。

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Re: 有形固定資産の一部除却方法について

著者プログレス合同会社さん

2017年02月03日 11:50

例示の金額はさておき、２つ分を除却して残りの資産で減価償却費を計算します。

関連法令
　法人税基本通達7－7－6(個別償却資産の除却価額)
　減損会計基準三(減損処理後の会計処理)

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Re: 有形固定資産の一部除却方法について

著者そのままさん

2017年02月03日 17:33

> そのままさん
>
> こんにちは
>
> 最初に固定資産に関わる基本事項を申し上げます。
> ・固定資産は税務と会社に大別されます。
> ・税務は１月１日から（１月１日購入の固定資産は前年１２月末日で計上）その年の１２月３１日まで。会社はご存知のとおり決算日翌日から決算日までです。
>
> ・貴殿ご質問本文の金額は例として挙げたものと考えます。（単価２０，０００は小額資産であり通常は償却対象にしません）
>
> 前述のとおり締めサイクルが異なるところから、償却を毎月やっている会社が多いです。
>
> さて、本題にはいります。
>
> ３年目の仕訳
>
> １．２つの除却の仕訳
> 　　減価償却累計額　　２４，０００　　/　　備品（２つの計上先科目）　４０，０００
> 　　固定資産廃棄損　　　１６，０００
>
> ２．残った３つの償却は、帳簿価格３６，０００について仕訳計上します。
>
>

４畳半一間様
ご返信ありがとうございます

ご指摘の通り、質問の金額は例でした
いろいろ検索して調べていたのですが、あまり計算方法の記載がなかったので
端数その他端折って、質問してみました
ありえない数字で回答いただいてすみません！

仕訳もありがとうございます

さっそく、実帳簿額に置き換えて起票します
ありがとうございました

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Re: 有形固定資産の一部除却方法について

著者そのままさん

2017年02月03日 18:18

> 例示の金額はさておき、２つ分を除却して残りの資産で減価償却費を計算します。
>
> 関連法令
> 　法人税基本通達7－7－6(個別償却資産の除却価額)
> 　減損会計基準三(減損処理後の会計処理)
>

プログレス合同会社様

返信ありがとうございます

ご教授いただいた法令みました。
会計基準に沿って処理します
ありがとうございました