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税務管理

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役員賞与の所得税(乙欄該当)

著者 えんみ さん

最終更新日:2022年09月07日 18:26

お世話になっております。

役員賞与所得税について質問がございます。

毎月の役員報酬 400,000円

社会保険加入無し 

社会保険料控除後 400,000円


乙欄にて処理

上記にて、毎月の報酬を支払っております。


今回、9月に役員賞与として、5,000,000円を支払うこととなりました。
(支払の基礎は6ヶ月を超えますので12ヶ月として計算します。)


そこで質問なのですが、

この場合の役員賞与は源泉徴収税額表
「前月中の普通給与の10倍を超える賞与」に該当するかと思うのですが、

----------------------------------------------------------------------------

<計算式>
前月中の普通給与の10倍を超える賞与
(1)社会保険料控除後の賞与の金額 ÷ 6 ・・・・・ A(1円未満切り捨て)
   (賞与支給金額-非課税額-社会保険料

(2)前月の社会保険料控除後の普通給与の金額 ・・・・・ B

(3)Bに対する月額表の税額 ・・・・・ C

(4)(A+B)に対する月額表の税額 ・・・・・  D

(5)(D-C)×6  ・・・・・ 求める税額

なお、(1)(5)の数字の「6」の部分は、その賞与の計算の基礎となった期間が6か月以下の場合は「6」、
6か月を超える場合は「12」で計算します。

----------------------------------------------------------------------------


上記計算式に当てはめて計算を進めてみますと、

(1) 5,000,000÷12=416,666

(2) 400,000

(3) 89,800

(4)から、私の理解力がなくどうにも進めることができません。
どなたかご教授頂けないでしょうか。

 
念のため、税額表のURLを掲載致します。
おそらく10ページ目の乙欄に該当するのかと思うのですが、
難しくてわかりません。
https://www.mof.go.jp/about_mof/act/kokuji_tsuutatsu/kokuji/KO-20120331-0115-12.pdf

大変恐れ入りますが、ご確認頂ければ幸いです。

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Re: 役員賞与の所得税(乙欄該当)

著者tonさん

2022年09月07日 22:59

> お世話になっております。
>
> 役員賞与所得税について質問がございます。
>
> 毎月の役員報酬 400,000円
>
> 社会保険加入無し 
>
> 社会保険料控除後 400,000円
>
>
> 乙欄にて処理
>
> 上記にて、毎月の報酬を支払っております。
>
>
> 今回、9月に役員賞与として、5,000,000円を支払うこととなりました。
> (支払の基礎は6ヶ月を超えますので12ヶ月として計算します。)
>
>
> そこで質問なのですが、
>
> この場合の役員賞与は源泉徴収税額表
> 「前月中の普通給与の10倍を超える賞与」に該当するかと思うのですが、
>
> ----------------------------------------------------------------------------
>
> <計算式>
> 前月中の普通給与の10倍を超える賞与
> (1)社会保険料控除後の賞与の金額 ÷ 6 ・・・・・ A(1円未満切り捨て)
>    (賞与支給金額-非課税額-社会保険料
>
> (2)前月の社会保険料控除後の普通給与の金額 ・・・・・ B
>
> (3)Bに対する月額表の税額 ・・・・・ C
>
> (4)(A+B)に対する月額表の税額 ・・・・・  D
>
> (5)(D-C)×6  ・・・・・ 求める税額
>
> なお、(1)(5)の数字の「6」の部分は、その賞与の計算の基礎となった期間が6か月以下の場合は「6」、
> 6か月を超える場合は「12」で計算します。
>
> ----------------------------------------------------------------------------
>
>
> 上記計算式に当てはめて計算を進めてみますと、
>
> (1) 5,000,000÷12=416,666
>
> (2) 400,000
>
> (3) 89,800
>
> (4)から、私の理解力がなくどうにも進めることができません。
> どなたかご教授頂けないでしょうか。
>
>  
> 念のため、税額表のURLを掲載致します。
> おそらく10ページ目の乙欄に該当するのかと思うのですが、
> 難しくてわかりません。
> https://www.mof.go.jp/about_mof/act/kokuji_tsuutatsu/kokuji/KO-20120331-0115-12.pdf
>
> 大変恐れ入りますが、ご確認頂ければ幸いです。


こんばんは。
賞与の計算であればこちらの方が理解しやすいかも

https://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/zeigakuhyo2021/data/15-16.pdf

税額表賞与の部分です。
この説明では前月に給与があるか無いかが最初の判断基準になっています。
月給与があれば3の判断で45.945%でいいのですが金額が高額なため4の10倍以上の判断になると月額表の計算になります。
両方の判断が出来ますので税務署に確認されることをお勧めします。
あと余談ですが役員賞与は単純支給では損金に出来ませんのでそちらの確認はされていますか。
後はご判断ください。
とりあえず。

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