決算時の、仮受消費税と仮払い消費税の仕分を教えて下さい。

結論から申し上げると、

借方）仮受消費税1,500,000／貸方）未払消費税1,500,000
借方）未払消費税1,000,000／貸方）仮払消費税1,000,000

注）この結果、未払消費税が貸方に500,000円残ります。

その後消費税申告書を作成した結果、納付する確定消費税額が499,000円であった場合、
借方）未払消費税1,000／貸方）雑収入1,000

注）ここまでが決算仕訳です。雑収入は前期（当該仮払・仮受消費税の発生年度）の収入です。

実際に納付する日（翌期）に、
借方）未払消費税499,000／貸方）現金・預金499,000

となります。

解説すると、仮払消費税は元帳において借方の残1,000,000円、仮受消費税は貸方の残1,500,000円です。その差額500,000円が取りあえずの納付額(未払消費税）となるわけです。そして消費税の納税によって元帳では最終残高をゼロにする必要がありますから、借方の残である仮払消費税額を貸方に、貸方の残である仮受消費税を借方に計上（相手科目は共に未払消費税）することで残高はゼロになります。そしてその差額が納付額になり、未払消費税の残高がこれに該当することになります。これが最初に示した仕訳（仕分ではありません）です。

この差額が納付額なのですが、実際の納付額は消費税申告書によって算出しますからこの差額とは異なる金額になるのが普通です（一般的には端数切捨ての関係上少ない金額になります）。仮受・仮払の差額と申告書によって決定した納付額と差が雑収入（実際の納付額が多い場合は差が租税公課となります）となり、その分を未払消費税から差し引きます。これが2番目の仕訳になります。

注）余った消費税を雑収入、不足した消費税を租税公課にするかどうかは会社によって異なる科目名を使用している場合があります。

ご理解いただけましたでしょうか？

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> 決算時の消費税の仕分について教えて下さい。
>
> たとえば、売上2000万円で、仮払消費税100万、仮受消費税150万の場合の仕分を教えて下さい。
> すみませんが、初心者にもわかるように教えていただくと助かります。
> よろしくお願い申し上げます。
>

ファインファイン　様

ありがとうございました。
早速、仕訳（ご指摘ありがとうございます）をします。
また、わからない場合はご質問させていただきます。
よろしくお願い申し上げます。


> 結論から申し上げると、
>
> 借方）仮受消費税1,500,000／貸方）未払消費税1,500,000
> 借方）未払消費税1,000,000／貸方）仮払消費税1,000,000
>
> 注）この結果、未払消費税が貸方に500,000円残ります。
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> その後消費税申告書を作成した結果、納付する確定消費税額が499,000円であった場合、
> 借方）未払消費税1,000／貸方）雑収入1,000
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> 注）ここまでが決算仕訳です。雑収入は前期（当該仮払・仮受消費税の発生年度）の収入です。
>
> 実際に納付する日（翌期）に、
> 借方）未払消費税499,000／貸方）現金・預金499,000
>
> となります。
>
> 解説すると、仮払消費税は元帳において借方の残1,000,000円、仮受消費税は貸方の残1,500,000円です。その差額500,000円が取りあえずの納付額(未払消費税）となるわけです。そして消費税の納税によって元帳では最終残高をゼロにする必要がありますから、借方の残である仮払消費税額を貸方に、貸方の残である仮受消費税を借方に計上（相手科目は共に未払消費税）することで残高はゼロになります。そしてその差額が納付額になり、未払消費税の残高がこれに該当することになります。これが最初に示した仕訳（仕分ではありません）です。
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> この差額が納付額なのですが、実際の納付額は消費税申告書によって算出しますからこの差額とは異なる金額になるのが普通です（一般的には端数切捨ての関係上少ない金額になります）。仮受・仮払の差額と申告書によって決定した納付額と差が雑収入（実際の納付額が多い場合は差が租税公課となります）となり、その分を未払消費税から差し引きます。これが2番目の仕訳になります。
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> 注）余った消費税を雑収入、不足した消費税を租税公課にするかどうかは会社によって異なる科目名を使用している場合があります。
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> ご理解いただけましたでしょうか？
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> > 決算時の消費税の仕分について教えて下さい。
> >
> > たとえば、売上2000万円で、仮払消費税100万、仮受消費税150万の場合の仕分を教えて下さい。
> > すみませんが、初心者にもわかるように教えていただくと助かります。
> > よろしくお願い申し上げます。


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