契約更新料の処理

> 早速ですが、建物賃貸借契約において、契約更新料を支払いました。
> 3年契約、更新料270,000円、消費税13,500円、合計283,500円。
>
> 仕訳は、「長期前払費用」として計上し、契約が3年ですので、「長期前払費用償却」で3年で償却しようと考えています。
>
> この場合、消費税はどうなりますか？
> 償却時に内税として処理するのか、対象外とするのか・・・
>
> 283,500÷3＝94,500
>
> 1年目
> 　支払時
> 　　長期前払費用　283,500　/　普通預金　283,500
> 　期末
> 　　長期前払費用償却　94,500　/　長期前払費用　94,500
> 　　長期前払費用の残高　189,000
> 2年目
> 　期末
> 　　長期前払費用償却　94,500　/　長期前払費用　94,500
> 　　長期前払費用の残高　94,500
> 3年目
> 　期末
> 　　長期前払費用償却　94,500　/　長期前払費用　94,500
> 　　長期前払費用の残高　0
>
> また、法人税申告時に繰延資産？として記載が必要でしょうか？
>
> どうか、ご指導お願いいたします。


ご質問の件ですが、更新料は税法上の繰延資産に該当し、消費税については固定資産と同様に課税仕入れ等を行った日の属する課税期間において一括で仕入税額控除を行うため、1年目で13500円分を控除する処理が必要です。

また、当該更新料について、法人税の申告書別表16（6）に繰延資産として記載することになります。

相田浩志税理士事務所
担当 加賀谷
http://aita-tax.jp

どなたからもご回答いただけなかったので、大変ありがたいです。

>
>
> ご質問の件ですが、更新料は税法上の繰延資産に該当し、消費税については固定資産と同様に課税仕入れ等を行った日の属する課税期間において一括で仕入税額控除を行うため、1年目で13500円分を控除する処理が必要です。


そうしますと仕訳は、

270,000÷3＝90,000

1年目
　支払時
　　　長期前払費用　270,000　/　普通預金　283,500
　　　仮払消費税　　　　13,500
　期末
　　　長期前払費用償却　90,000　/　長期前払費用　90,000
　　　長期前払費用の残高　180,000

2年目
　期末　
　　　長期前払費用償却　90,000　/　長期前払費用　90,000
　　　長期前払費用の残高　90,000

3年目
　期末　
　　　長期前払費用償却　90,000　/　長期前払費用　90,000
　　　長期前払費用の残高　0

でよろしいのでしょうか？

はい、上記仕訳の通りでお間違えございません。

よろしくお願い致します。


相田浩志税理士事務所
担当　加賀谷

相田浩志税理士事務所
加賀谷さま

スッキリしました。
ありがとうございました。


> はい、上記仕訳の通りでお間違えございません。
>
> よろしくお願い致します。
>
>
> 相田浩志税理士事務所
> 担当　加賀谷