建設（開発）中止したときの建設仮勘定の処理について

こんにちは。

前提としてですが、建仮を計上した際の課税区分はどうされていますか？
それによって消費税の処理は変わりますので、2つのケースで
ご回答します。


・建仮計上
(建設仮勘定)　3,000,000　(現金預金)　3,300,000
(仮払消費税)　　300,000

・除却
(除却損)　3,000,000　(建設仮勘定)　3,000,000


・建仮計上
(建設仮勘定)　3,300,000　(現金預金)　3,300,000

・除却
(除却損)　3,000,000　(建設仮勘定)　3,300,000
(仮払消費税)　300,000


いずれのケースでも仮払消費税は同額になります。
また、この仮払消費税は税額控除できると思いますが、
課税売上対応か、非課税売上対応か、共通対応かは
御社の状況により変わりますので判断が必要です。

> 前期にシステム開発の要件定義フェーズとして税込3,300,000円を支払い、同額を建設仮勘定（厳密にはソフトウェア仮勘定でしょうか..）に計上しました。
>
> 当期に入ってこのシステム開発を中止することになりました。当期はここまで建設仮勘定に動きはありません。
>
> この中止決定を受けて、建設仮勘定を除却することになりましたが、消費税額300,000円はどうしたらいいでしょうか？
> ①税込3,300,000円で除却損に振り替える。
> ②除却損に振り替えるのは税抜3,000,000円とし、消費税額300,000円は仮払消費税に振り替える。
> →このとき、この仮払消費税は仮受消費税と相殺（控除）できますか？