還付金相殺分の所得税仕訳について

①　質問を逸らすようですが、最も簡便で税法上差し支えない方法を実行しています。

②　まず年の最終給与計算（年末調整後）で、個人毎の所得税が徴収不足（給与から減じなければならない）になる人の分の全員合計額は、１１月と同じように　借方（賃金・給料）／貸方（預り金）　とします。

③　最終給与計算（年末調整後）で、個人毎の所得税が徴収過多（所得税を還付しなければならない）になる人の分の全員合計額は、１１月と異なり　借方（預り金）／貸方（諸口）　とします。

④　受給者には、現金で還付しません。給与明細書の所得税欄にマイナス表記されています。
　手取りがいつもより多くなるだけです。

⑤　この結果、預り金勘定の所得税分だけを見れば、残高が借方になることもあり得ます。徴収過多の額が少ない場合は、いつもと同じように残高は貸方になります。

⑥　１月１０日の納付時には、③の残高が借方になって居たら、ご承知のように１月の納付額はゼロです。
　納付書の余白に、差額は「次月以降で精算する」旨を書いておきます。

⑦　社会保険料と住民税については、書き間違えでしょうが、年末調整による還付と言うことは有りません。