『配偶者に対する相続税額の軽減』で気を付けるべきこと

『配偶者に対する相続税額の軽減』で気を付けるべきこと

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2011-07-22

☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆ 一会計事務所職員のちょっとしたメルマガ　Ｎｏ.83 ☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆ こんにちは。 相続税の計算において、配偶者はたいへん優遇されております。 という特例により、法定相続分か、それ以上であっても１億６，０００万円までの財産を相続する場合、税金がかからないこととなっております。 そのため、お子さんへの相続について、母親へ経由してから相続したほうが（一度ある程度の財産を母親へ相続してから、母親の死亡時に子へ当該財産を相続させるということ）、トータルとして節税になるケースが考えられます。 しかしながら、勘違いされるケースとして、母親の『配偶者に対する相続税額の軽減』に係る１億６，０００万円という軽減枠を可能な限り利用したほうが、節税になると思われるかもしれません。 実は、母親が一次相続で法定相続分以上の相続をする場合、逆に増税となる可能性があります。 一例として、父、母、子１人で、父が亡くなった場合の相続を考えると、 土地・建物　　１億円 その他現金等　１億円 の場合、 〈ケース１〉　 父⇒子へ　　土地・建物　１億円　　その他現金等　１億円 の全て相続させた場合 相続税　　２，５００万円 の相続税が発生します。 〈ケース２〉　 父⇒子へ　土地・建物　　１億円　　　　 父⇒母へ　その他現金等　１億円 を相続させて、その後二次相続として、 母⇒子へ　その他現金等　１億円（母はその他財産を有していないと仮定） を相続させた場合、 一次相続税額　１，２５０万円　二次相続税額　６００万円　トータルでおよそ　１，８５０万円 の相続税が発生することになります。ケース１より節税となりました。 次に 〈ケース３〉 父⇒母へ　土地・建物　　１億円　　その他現金等　５，０００万円　 父⇒子へ　その他現金等　５，０００万円 を相続させ、 二次相続として 母⇒子へ　土地・建物　１億円　　その他現金等　５，０００万円（母はその他財産を有していないと仮定） を相続させた場合、 一次相続では『配偶者に対する相続税額の軽減』により母は１億６，０００万円まで相続財産に税金がかからないため、当該ケースでは税金がかかりません。 子に対してのみ、６２５万円の相続税が発生します。 しかし、子への二次相続では２，０００万円の相続税が発生することになってしまうのです。トータルで２，６２５万円で、ケース１、２より増税となってしまいました。 理由としては、二次相続時に法定相続人が少なくなっていることで、相続税率が高くなってしまうことなどがあります。 財産や、法定相続人の数により有効な節税プランは千差万別です。 加えて、今後大幅な相続税法の改正も見込まれますので、必要に応じて専門家にご相談下さい。 災害に係るgoogleページ　 http://www.google.co.jp/intl/ja/crisisresponse/japanquake2011.html ☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆ ・金山会計事務所ＨＰ　 　http://www.kanayamakaikei.com ・一会計事務所職員のちょっとしたブログ http://blogs.yahoo.co.jp/kagayandeoro2009 ・メルマガの登録はこちら 　http://www.mag2.com/m/0001159955.html ☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆