税務管理

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受取配当金からの負債利子控除について

最終更新日:2009年08月18日 22:23

こんばんわ。

当社は連結納税適用会社です。

関係法人株式に係わる受取配当金は負債利子を控除し、残りの全額が益金不算入になると思います。

負債利子からの控除額は前期、当期の会計上の資産額を
使い、算出をするようですが、この資産額というのが、
どの段階の資産額なのかがわかりません。

益金不算入額を決定し、別表４の課税所得等を確定する
為の計算であるはずなので、税計算をする前の段階の
資産額を使うのでしょうか？

例えば、中間納付時の法人税を仮払金で処理し、
年税額が確定した後に、仮払金を法人税等の費用に振替える
ような処理をしているケースでは、年税額が確定する前の、
ＢＳ上に中間納付時の仮払金がそのまま残っている
段階の資産合計額を総資産とするのでしょうか？

中間で納付した以上の税額は発生するとして、年税額が確定する前に仮払金を法人税等に振替えた場合、その分だけ資産額は減少しますよね。

どの段階の資産額を使うのかが、書籍を読んでも
理解ができません。

また、負債利子の計算に当てはめる、前期の総資産額というのは、前期の確定した決算書の資産額をそのまま使えば良いのでしょうか？

前期分は年税額も確定している為、前期分のみは
税引後の資産額を総資産として扱う事になるのでしょうか。

負債利子の勉強を始めたばかりで、お恥ずかしいですが、
何かご助言を頂ければと思い、投稿させて頂きました。

わかりにくい表現、見当違いな文章ばかりで恐縮ですが、
よろしくお願い致します。