相談の広場
受取利息から源泉徴収された税金が翌期に還付された場合
平成２１年４月１日～平成２２年３月３１日の期中に３２２円の受取利息がありました。そのうち国税として４８円、地方税として１５円の合わせて６３円が源泉徴収されました。そのさいの仕訳は以下のとおりです。
普通預金 ２５９ 受取利息 ３２２
租税公課（国税） ４８
租税公課（地方税）１５
この６３円は損金不算入ですので、別表で可算しました。なお平成２１年４月１日～平成２２年３月３１日の決算は赤字となりました。よって６３円は既に源泉徴収されてしまっていますが、本来払うべき法人税はありません。
さて、ここから下は平成２２年４月１日～平成２３年３月３１日までのことになります。前期では赤字決済になってしまったため、源泉徴収された６３円が銀行口座へ振り込みという形で還付されました。仕訳は以下のとおりです。
普通預金 ４８ 雑収入 ４８ （国税の還付）
普通預金 １５ 雑収入 １５ （地方税の還付）
このままでは益金となってしまうため、減算により調整する必要があると思うのですが、ここで質問があります。
質問１： これは「別表４」の「２１欄」で行えばよいのでしょうか？
質問２： 国税と地方税の還付金を合算して６３と記入すればそれでよいのでしょうか？
質問３： これらの還付金に関わる別表は他にあるのでしょうか？（「別表４」にだけ記載すればよいのでしょうか？）
とても初歩的な質問で大変お恥ずかしいのですが、法人税の計算や申告について基本からしっかりと理解していきたいと思っておりますので、ご説明をいただけると幸いです。
よろしくお願いいたします。
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パルザーさん
ご回答をいただきましてどうもありがとうございます。
いつも的確かつ適切なご回答をいただき本当に助かります。これで今年も法人税確定申告書作成に自信が持てそうです。
またお力をお借りすることになるかもしれませんがどうぞよろしくお願いいたします。
waytogo
> waytogo さん こんにちは。
>
> どちらも、前期で還付分を未収計上せずに今期で雑収入計上している場合は、申告書別表四の
> 国税分 21欄、地方税分は 20欄で減算します。 その他の別表への記載はありません。
>
> 勘定科目内訳明細書（16）の「雑益、雑損失等の内訳書」には、その用紙の下に注意書きがある通り、
> 還付税金は10万円以下であっても全て記入するようになっています。
>
>
> 参考に ここの別表四をご覧ください
> 国税庁 平成22年版 法人税申告書の記載の手引
> http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/hojin/tebiki2010/01.htm
パルザーさん
ご指摘をいただきましてどうもありがとうございます。
前期（平成２１年度）では還付される予定の１５円を未収金として仕訳していなかったため、前期の別表５（１）に未収還付利子割の１５円は載せていませんでした（忘れていました）。この１５円は租税公課として費用処理したため、別表４で損金不算入ということで加算しています。
平成２２年度中に１５円が還付されたさいに雑収入として扱い、益金不算入ということで別表４で減算するだけでよいものと思い込んでいました。
そこで試しに、前期（平成２１年度）の別表５（１）をもう一度書き直して「翌期首現在利益積立金額」（丸４）のところに１５円を載せてみました。当然のことながら差引合計額（３１欄）も１５円分多くなります。
これを別表５（１）の左側の「御注意」にある検算式当てはめてみたところ、この１５円分だけが多くなって検算の結果が合わなくなってしまいます。
どこかがおかしいのでしょうか。考えるとなおさら分からなくなってしまいます。
この点についてご教示いただけると幸いです。
waytogo さん こんにちは。
返信が遅くなりましてすみません。
前期で、未収金の仕訳ではなく税務上の積立金計上で、前期の未納都道府県民税から差引きの意味での未収還付利子割という事です。
別表五（一）29の③の確定欄に二段書きで未納税マイナス分とプラスの15円を記入すればよいのですが、スペース的に厳しいので上の空欄に未収還付利子割を15円記入するとしました。
税務上の積立金の考えかたとして、未納税額が積立金のマイナスとなり、逆に中間過誤納税金や利子割の還付額（予定を含む）は、プラスの積立金となります。
御注意にある検算式には
期首積立金 ＋ 別表四留保 － 中間,確定税金 ＝ 翌期積立金 となっていると思います。
この中の中間,確定税金は、未納法人県市民税の確定額と還付利子割（マイナス）の合計額となります。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
> パルザーさん
>
>
> ご指摘をいただきましてどうもありがとうございます。
>
> 前期（平成２１年度）では還付される予定の１５円を未収金として仕訳していなかったため、前期の別表５（１）に未収還付利子割の１５円は載せていませんでした（忘れていました）。この１５円は租税公課として費用処理したため、別表４で損金不算入ということで加算しています。
>
> 平成２２年度中に１５円が還付されたさいに雑収入として扱い、益金不算入ということで別表４で減算するだけでよいものと思い込んでいました。
>
> そこで試しに、前期（平成２１年度）の別表５（１）をもう一度書き直して「翌期首現在利益積立金額」（丸４）のところに１５円を載せてみました。当然のことながら差引合計額（３１欄）も１５円分多くなります。
>
> これを別表５（１）の左側の「御注意」にある検算式当てはめてみたところ、この１５円分だけが多くなって検算の結果が合わなくなってしまいます。
>
> どこかがおかしいのでしょうか。考えるとなおさら分からなくなってしまいます。
>
> この点についてご教示いただけると幸いです。
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