相続税の改正案

相続税の改正案

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2011-01-27

━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━… 　　　　 江崎会計の税務情報　『　一　刀　両　断　！　』 　　 　 　 ～実戦で実践できる本当の税務対策をご紹介します～　　　　　　　　　　　　　　　　　 ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━… 　　 　　　　　２０１１年１月２６日　　　Ｖｏｌ.３７　　 ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━… 　もう１年の１／１２が終わりですね。１年経つのが早いわけです。今年は 　本当に寒いですね。ここ数年暖冬が続いただけによけいにこたえますね。　 　さて今月の最終回も平成２３年度税制改正大綱についてです。今回は相続 税を中心にお話させていただきます。 　相続税は、死亡した人の遺産総額が相続税基礎控除額を超える場合にかか 　ります。改正案では、この相続税基礎控除額が１７年ぶりに改正されます 　しかも今回は控除額が大幅に引き下げられ、なんと基礎控除額が昭和６３ 　年当時の控除額より下回ってしまいます。相続税の課税対象者が倍増する 　かもしれませんね。 ───────────────────────────── 　　　　　　　　　　　お┃知┃ら┃せ┃ 　　　　　　　　　　　━┛━┛━┛━┛ 　　★節税本　「明快！痛快！節税・税務対策のすべて」★ ！完全網羅・・・・・税理士でも知らない節税方法がいっぱい ！安心システム・・・ご活用できなければ返金サービス　 　　　　　　さぁ、この1冊で税理士を上手に使いこなそう！ 　　　　　　　　http://www.setsuzei-sos.com/ 　　　　　　　　　　　～絶賛発売中～　　　　　　　　　　　　　　　　 ───────────────────────────── 相続税の改正案 ●　相続税の基礎控除額が大幅に引き下げられます。 　・現行の基礎控除額 　　　　　5,000万円 + 1,000万円 × 法定相続人の数 　・改正後の基礎控除額 　　　　　3,000万円 + 　600万円 × 法定相続人の数 　たとえば相続人が妻と子供２人の場合、現行は遺産総額８０００万円まで 　相続税が課されていませんでしたが、改正後は４８００万円を越えると相 　続税の課税対象になります。都市部に家を持っているだけで相続がかかる 人が増えるかもしれまんね ●　相続税の最高税率が５５％に引き上げられます。 　　　　　　　　　　　　　相続税の税率 　　　　　現　　　　行　　　　　　　　　　改　　正　　案 　　　　　　　　　税率　　控除　　　　　　　税率　　　控除 ┌──────────────┬───────────────┐ │1,000万円以下　１０％　 ─　│　 同　　左　　　　 │ ├──────────────┼───────────────┤ │3,000万円以下 １５％ 　50万│　　 　 同　　左　　　　　　　│ ├──────────────┼───────────────┤ │5,000万円以下　２０％　200万│　　 　 同　　左　　　　 │ ├──────────────┼───────────────┤ │１億円以下　３０％ 　700万 │　　　　同　　左　 　　　　　 │ ├──────────────┼───────────────┤ │３億円以下 ４０％　1,700万 │２億円以下　４０％　　1,700万 │ ├──────────────┼───────────────┤ │　　──────────　　│３億円以下　４５％ 　 2,700万 │ ├──────────────┼───────────────┤ │３億円超　　５０％　4,700万 │ ６億円以下５０％　 　4,200万 │　 ├──────────────┼───────────────┤ │　　──────────　　│ ６億円超　５５％ 　　7,200万 │　 └──────────────┴───────────────┘ 　課税遺産総額が２億円以下では今までと変わりありません。 ●　死亡保険金の非課税枠の制限が厳しくなります。 　相続財産に死亡保険金がある場合には一定の金額が控除されます。改正案 　ではその控除額の要件が厳しくなります。 　・現行は５００万円×法定相続人 　 　・改正後は５００万円×法定相続人（未成年者、障害者、直前まで被相続 　人と生計を一にしていた人） 　　改正後の死亡保険金の控除額の計算では、２０歳以上で親から独立して 　いる法定相続人はカウントされないことになります。 ●　未成年者控除及び障害者控除が１年につき６万円から１０万円に引き上 　げられます。 　　今回の相続税改正案の中では唯一の減税ですが上の一連の増税にくらべ 　るとかなり影響は少ないです。 上記の相続税関連の改正は平成２３年４月１日以降に発生する相続から適用 されます。 贈与税の改正案 ●　暦年課税（相続時精算課税制度の対象とならないもの）の贈与税の税率 　　が改正されます。 暦年贈与とは相続時精算課税の導入以前からある一般的な贈与のことで 　　よく聞く年間１１０万円までなら贈与税はかからないというものです。 　１、直系卑属（２０歳以上）を受贈者とする場合の税率 　　　　現　　　　行　　　　　　　　　改　　正　　案 　　　　　　　　　税率　　控除額　　　　　　　　　税率　　控除額　 　　200万円以下　１０％　─　　　　　　　　　同　　左　　　　 　　300万円以下　１５％　10万円　　　400万円以下　１５％　10万円 　　400万円以下　２０％　25万円　　　600万円以下　２０％　30万円 　　600万円以下　３０％　65万円　　1,000万円以下　３０％　90万円 　1,000万円以下　４０％　125万円　 1,500万円以下　４０％　190万円 　　　─────　　　　　　　　 　3,000万円以下　４５％　265万円 　1,000万円超　　５０％　225万円　 4,500万円以下　５０％　415万円 　　　─────　　　　　　　　 　4,500万円超　　５５％　640万円 　２、１以外の場合における税率の改正案は１千万円以下では現行どおりで 　上記の左側の現行の１千万以下の税率と同様です。１０００万円を超える 　場合は下記のとおりに改正されます。 　　　　現行　　　　　　　　　　　　　改　　正　　案 1,000万円超　　５０％　225万円　 1,500万円以下　４５％　175万円 　　─────　　　　　　　　　 　3,000万円以下　５０％　250万円 　　─────　　　　　　　　　 　3,000万円超　　５５％　400万円 　　２０歳以上の人が直系尊属（両親、祖父母、曾祖父母）から贈与された 　場合の税率はかなり緩和されます。 　　例えば２０００万の贈与なら贈与税額は現行７２０万円、改正案５８５ 　万５千円になります。１３５万円ほど安くなります。（基礎控除は現行の 　１１０万円で変わりません） ●　相続時精算課税制度の適用要件が緩和されます。 　贈与される人の範囲に２０歳以上の孫が追加されます。また贈与する方の 　年齢要件が６０歳以上（現行６５歳以上）に引き下げられます。 ●　住宅取得等資金に係る贈与税の非課税枠措置が拡充されます。 　直系尊属からの住宅取得等資金贈与の非課税枠措置の対象に、新築等のた 　めの敷地を先行取得した場合にその土地の取得資金が追加されます。 　　平成２３年中に土地を先行取得して平成２４年３月１５日までに住宅を 　新築した場合がこれに該当します。 上記の贈与税関連の改正は、平成２３年１月１日以降に発生する贈与から適 用されます。 　※贈与税の改正は３月の国会で可決されるとこの１月に遡って改正案が適 　　用されます。　 その他の主な改正 ●　上場株式等の軽減税率の適用期間の延長 　上場株式等の配当、譲渡所得に係る１０％軽減税率は２年間延長され平成 　２５年１２月まで適用されます。 ●　更生の請求期間の延長 　「更生の請求」の可能な期間が５年間に延長されます。 　更生の請求とは、誤って過大な申告納税をしてしまった場合に、払い過ぎ 　た税金を返してもらうための請求です。 　今まではたった１年だったのでかなり余裕ができますね。 今回の改正では相続税が大幅に増税されます。一方、２０歳以上の相続人に 限ってですが、暦年贈与の贈与税が軽減されます。 いままでも相続時清算課税制度の選択にあったては慎重な検討が必要でした が、改正後はさらに重要になってきます。また暦年贈与での生前贈与の再検 討も必要になってきますね。 法案が通過して詳細が確定次第に、各試算等をして検討したいと思います 今月も最後までお読みいただいて本当にありがとうございました。岡田 ─────────────────────────────────── ＝明朗、低料金システムで中小企業、個人事業主様を元気に！＝ 　 　 ■税理士法人　江崎総合会計■　 http://www.tax-sos.co.jp/　 （東京事務所）　TEL 03-5733-1055　FAX 03-5733-1088 〒105-0004　東京都港区新橋5-10-8 クレグラン新橋II 4F （名古屋事務所）TEL 052-220-2100　FAX 052-220-2104 〒460-0003　名古屋市中区錦2-15-22 りそな名古屋ビル 8F （大阪事務所）　TEL 06-6131-0037　FAX 06-6131-0067 　〒530-0054　大阪市北区南森町1-4-19 サウスホレストビル 7F ─────────────────────────────────── Copyright(C) 2010 Ezaki Total Management Office All Rights Reserved. ───────────────────────────────────