*しばらくお休みしておりましたが、また復刊致します。
引き続きよろしくお願い致します。
シャープが大阪
国税局の税務調査を受け、海外子会社との取引などを巡り、
2011年3月期までの5年間で約74億円の申告漏れを指摘された旨の報道があり
ました。
申告漏れのなかには、シャープが海外子会社に製品を輸出する際、通常より
安い価格で販売したことによる否認項目があります。
国税局はその取引につい
て、「子会社の支援を目的に取引価格を減額することで、本社の課税所得を意
図的に減らした」と判断したようです。
この取引については、移転価格税制を適用したのか、国外関連者への贈与と
認定したのか明らかではありません。そこで、海外子会社支援を目的に取引価
格を調整することが税務上認められるのか、についてポイントを下記します。
これは国内の子会社との取引でも同じですが、子会社支援を目的に取引価格
を調整することは、原則として寄附金として認定されます。子会社再建を目的
とした無
利息貸付けが、合理的な再建計画等を条件に、寄附金とはならない取
扱いがありますが、
棚卸資産の取引価格の調整は含まれません。
よって、上記のようなシャ-プの行為は寄附金認定の対象となる行為です。
特に海外子会社への寄附金は、国外関連者への贈与として
損金不算入となりま
す。
また、支援目的にかかわらず、海外子会社との取引価格が第三者間の取引価
格と異なることによる移転価格税制の適用もあり得ます。その場合も、第三者
間の取引価格との差額は
損金不算入です。
子会社との取引では、移転価格税制の適用により、海外子会社との取引価格
を事後的に調整することがあります。この場合、子会社との間で取引価格の取
り決めがあり、その取引価格を合理的に
算定している等を条件に税務上も認め
られます。寄附金とはなりません。
子会社支援は、税務上も認められる形で行うことが、税コストの軽減の観点
からも必要です。
以 上
◆下記の拙著が発売中です。ぜひ皆様のご参考に供して頂ければ幸甚です。
『よくわかる金融取引の経理実務』(日本実業出版社) 7月発売の新刊です!
『よくわかる国際取引の経理実務』(日本実業出版社) おかげ様で増刷されました!
『国際税務の基本と仕組みがよくわかる本』(秀和システム) 2月発売です。読み易い構成を心掛けました!
税理士 齋藤 忠志(
http://www.saito555.com)
*しばらくお休みしておりましたが、また復刊致します。
引き続きよろしくお願い致します。
シャープが大阪国税局の税務調査を受け、海外子会社との取引などを巡り、
2011年3月期までの5年間で約74億円の申告漏れを指摘された旨の報道があり
ました。
申告漏れのなかには、シャープが海外子会社に製品を輸出する際、通常より
安い価格で販売したことによる否認項目があります。国税局はその取引につい
て、「子会社の支援を目的に取引価格を減額することで、本社の課税所得を意
図的に減らした」と判断したようです。
この取引については、移転価格税制を適用したのか、国外関連者への贈与と
認定したのか明らかではありません。そこで、海外子会社支援を目的に取引価
格を調整することが税務上認められるのか、についてポイントを下記します。
これは国内の子会社との取引でも同じですが、子会社支援を目的に取引価格
を調整することは、原則として寄附金として認定されます。子会社再建を目的
とした無利息貸付けが、合理的な再建計画等を条件に、寄附金とはならない取
扱いがありますが、棚卸資産の取引価格の調整は含まれません。
よって、上記のようなシャ-プの行為は寄附金認定の対象となる行為です。
特に海外子会社への寄附金は、国外関連者への贈与として損金不算入となりま
す。
また、支援目的にかかわらず、海外子会社との取引価格が第三者間の取引価
格と異なることによる移転価格税制の適用もあり得ます。その場合も、第三者
間の取引価格との差額は損金不算入です。
子会社との取引では、移転価格税制の適用により、海外子会社との取引価格
を事後的に調整することがあります。この場合、子会社との間で取引価格の取
り決めがあり、その取引価格を合理的に算定している等を条件に税務上も認め
られます。寄附金とはなりません。
子会社支援は、税務上も認められる形で行うことが、税コストの軽減の観点
からも必要です。
以 上
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『よくわかる金融取引の経理実務』(日本実業出版社) 7月発売の新刊です!
『よくわかる国際取引の経理実務』(日本実業出版社) おかげ様で増刷されました!
『国際税務の基本と仕組みがよくわかる本』(秀和システム) 2月発売です。読み易い構成を心掛けました!
税理士 齋藤 忠志(
http://www.saito555.com)