還付がある場合の法人税の決算仕訳について

こんばんわ。

> 中間納税の支払が多く、確定納付額が還付となりました。
> その場合の決算時の仕訳について教えて下さい。
>
> ・年間法人税額　200万
> ・中間納付額　　210万
> ・確定納付額　 △10万（均等割納付額4万、還付額△14万）
>
> ＜中間納税--仕訳＞
> 未払法人税　210万/現金　210万
>
>
> 担当税理士の方の指示した決算仕訳は以下でした。
> ＜決算仕訳＞
> 法人税　　　200万/未払法人税　200万
> 法人税　　　 14万/未払法人税　 14万
> 未収法人税 14万/雑収入　 14万
>
> この仕訳だと、
> 還付分を雑収入で計上し、さらに法人税にも加算しているので
> 最終利益は同じですが、PL上の法人税の額が実際の200万ではなく、
> 214万になります。
>
> 還付がより大きい金額になった場合などを考慮すると、
> 異なる法人税額を計上するのはよくないと思うのです。
>
> 最終BS/PL上の金額が
> BS--未収法人税　14万、未払法人税　4万
> PL--法人税　200万
> としたいのですが、

確定税額200万はすでに予定で納付済み、さらに均等割り4万を納付するわけですからPLの法人税は204万になると思いますがいかがでしょう。
BS－未収法人税14万、未払法人税4万、PL－法人税204万

> ・年間法人税額　200万
> ・中間納付額　　210万
> ・確定納付額　 △10万（均等割納付額4万、還付額△14万）

確定納付の△10万は還付14万と納付4万との相殺の結果ですし還付金は雑収入になりますから

> 法人税　　　200万/未払法人税　200万
> 法人税　　　 14万/未払法人税　 14万←4万に変更
> 未収法人税 14万/雑収入　 14万

になると思うのですが・・。
実際に還付された時は
預金　　　　/　　　　　　100,000
未払法人税　/　　　　　　 40,000
　　　　　　/未収法人税　140,000
となると思います。
間違いでしたらすみません。
とりあえず。

tonさんご返信有難うございます。

> 確定税額200万はすでに予定で納付済み、さらに均等割り4万を納付するわけですからPLの法人税は204万になると思いますがいかがでしょう。

年間法人税額(法人・市民税・県民税）が200万なので、
市民税・県民税の均等割り部分も含んでいます。
だから、PL上の法人税（法人・住民税）は200万ではないのでしょうか？


・確定納付額　 △10万（均等割納付額4万、還付額△14万）
>
> 確定納付の△10万は還付14万と納付4万との相殺の結果ですし還付金は雑収入になりますから
>
> > 法人税　　　200万/未払法人税　200万
> > 法人税　　　 14万/未払法人税　 14万←4万に変更
> > 未収法人税 14万/雑収入　 14万
>
> になると思うのですが・・。

税理士の方も還付は雑収入と言いましたが、
中間納税時に多く仮払いした税金に対して、期末に確定金額を
算出後に戻ってきたものが雑収入とはしっくりきません。

還付金額が多くないので気にならないかもしれませんが、
もし、利益が昨年度の半分やそれ以下になった場合などは
還付金額は大きい金額となるのでPL上の法人税の額は利益に見合う金額ではなくなると思うのですが。
雑収入と法人税を足したら本来の金額が出てくるという考えは
どうも？な気がするのです。

横から失礼します。

質問者様がお書きの「案１」でよいのではないかと思います（もっとも、「案２」でも大同小異とは思いますが）。要するに、税理士殿の仕訳は「間違い（も同然）」と思います。質問者様が述べておられる「反論」に全面的に同意します。
いずれにせよ、P/Lの末尾に記載されるべき「法人税等」は200です。

（蛇足）三文税理士は、会計処理には無頓着です。税金の計算さえ合ってればよいという考えです。当該税理士殿が、仰せの仕訳を仮に貴殿に強制したとしても、きっと税金の計算だけは正しく行うことでしょう。