相談の広場

税務管理

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所得計算

著者 tetsujin さん

最終更新日:2011年07月06日 20:55

所得計算について教えてください。
現在第一四半期で所得の計算中です。

前期末にＢＳ残高の賞引83百万とそれに係る法廷福利費（未払費用）22百万を別表四で加算しています。

今期になり賞与を80百万支給したので減算していました。
拠出した80百万と引き当て超過だった3百万も一緒に減算し
たところ80百万は拠出したから減算はいいけど3百万に関しては拠出したわけではないのに減算していいのか？
と指摘を受けました。　私は前期末の残高83百万が支給と
戻しで0になったので何も疑問に思わず減算していたのです
が3百万についての扱いはどうすればいいのでしょうか？

また、賞与に係る法廷福利についてはまだ拠出すらしていま
せんが減算処理するのが普通だと思っていたのですが・・
まだ拠出していないのに減算できる理由を教えていただきたく書き込みさせていただきました。

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Re: 所得計算

著者岡谷税理士事務所（広島市）さん (専門家)

2011年07月09日 20:12

質問の詳しい内容が分かりませんので仮定に基づいてみます。

1. 前期の処理
会計処理
　賞与　　　　８３　　／　賞与引当金　８３
法定福利費　２２　　／　未払費用　　２２
　　　　　　仮に税引き前利益　　３５
税務処理
　別表４　利　　益　　３５
　　加算　賞与引当　　８３
　　　　　法廷福利　　２２
　　　　　　　　　　　　　　差引所得　１４０（利益との差額１０５）

2. 今期
会計処理　
　　賞与引当金　８３　　／　現　金　　　　　８０
　　　　　　　　　　　　／　賞与引当金戻入　　３
　　未払費用　　　１　　／　法定福利費　　　　１
　　（賞与金額が変更になれば社会保険料も変更になる）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　この仕訳による利益　４
税務処理　　
　　別表４減算　賞与引当金　８３
　　　　　　　　法定福利費　２２
　　　　　　　　　　　　　　　差引所得　－１０５
　　　　　　（実際に必要でなかった損金は今年度の利益に４加算される）

少し説明が難しくなりましたが、前期加算した金額のうち支払われなかった差額は当期の利益に加算されていますので全額減算してもよいことになります。
また、法定福利費は賞与を支給した時点で債務が確定しますので損金処理が認められます。
ただ分からないのが、なぜ申告調整（加算）の必要がある賞与引当金が経理処理されているかが不明です。