最高裁「年金払生保」の二重課税取消請求事件－逆転判決－

最高裁「年金払生保」の二重課税取消請求事件－逆転判決－

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2010-07-28

■Vol.150(通算391）/2010-7-26号：毎週月曜日配信　　　　　　　　　　　 □□■─────────────────────────────── ■■■　知って得する！　１分間で読める～税務・労務・法務の知恵袋 □□■ 　 ■■■【 最高裁「年金払生保」の二重課税取消請求事件－逆転判決－ 】 □□■ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　週刊（毎週月曜日発行） ■■■　　　　　　　　　　　　　　 　　 http://www.c3-c.jp □□■─────────────────────────────── ※先週に引き続き「年金型生命保険」のレポートです。 　同案件に詳細を加筆しました。 ■━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━■ ☆☆☆最高裁「年金払生保」の二重課税取消請求事件－逆転判決－☆☆☆ ■━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━■ ◆年金払生命保険の受取時の雑所得課税が二重課税となるか？ －最高裁は、年金受給権に係る年金の各支給額のうち被相続人死亡時の現在 　価値に相当する部分は、所得税の課税対象とならないと判示－ =================================================================== １．経緯 =================================================================== ○　原告の夫が締結した年金払い特約付きの生命保険契約に基づいて支払わ 　　れた年金（生活保障特約年金）が雑所得として課税。　 　　年金受給権に相続税を課税し、年金に所得税を課税するのは違法な二重 　　課税として訴えを行っていた。 一審（長崎地方裁判所）：年金受給権として相続税が課税された財産と実質的、 　　　　　　　　　　　　経済的に同一と言える年金に所得税を課税することは 　　　　　　　　　　　　二重課税であり、所得税法９条１項１５号（旧法） 　　　　　　　　　　　　により許されないと判示。 二審（福岡高等裁判所）：所得税法９条の規定は相続人に実現する所得課税を 　　　　　　　　　　　　許されないとするものではないとして、年金として 　　　　　　　　　　　　支給されるものは年金受給権とは異なるもので 　　　　　　　　　　　　保険金には該当せず非課税所得ではないと判示。 　　　　　　　　　　　　逆転で国側の主張を認める判決を言い渡した。 =================================================================== ２．最高裁判示 =================================================================== ○　年金の方法で支払われる保険金は基本債権としての「年金受給権」で、 　　相続税法２４条（平成２２年改正前）の定期金給付契約に関する権利。 　（１）年金年額：２３０万円 　（２）年金受給期間：１０年 　（３）定期金権利価額：２３０万円×１０年×６０％＝１３８０万円 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　････相続税課税対象 　　　　　　　　　　　　　　　　　（定期金の権利の価額は６０％評価） 　（４）運用益：２３００万円－１３８０万円＝９２０万円 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　････雑所得課税対象 　 　　年金各支給額の現在価値に相当する部分は、相続税の課税対象となる 　　経済的価値と同一のもといえるため、所得税法９条１項１５号により 　　所得税の課税対象とならない。 　　納め過ぎの所得税は還付される見込み。　　 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　公認会計士　富田昌樹 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ◆本メルマガへの意見、質問、感想、ご相談など 　　　　→ info@c3-c.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　Ｃ Ｃｕｂｅでは、税務、会計だけでは解決しないさまざまのことを、 　「人」の問題として考えています。 　何か足らないとお思いの方は、弊社のホームページにヒントがある 　かもしれません。 　ホームページはこちら　⇒　http://www.c3-c.jp 　≡★☆★≡≡★☆★　 姉妹メルマガのご案内 　★☆★≡≡★☆★≡ ◆よろしかったら、友人、お知り合いの方にご紹介ください。 　以下の内容を添付してください。 ◆ 税理士　清水　努の　～走り続ける経営者の為の人間力～ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（毎週金曜日配信中） 　　http://www.mag2.com/m/0000161817.html　　 　　人間力に磨きをかけることで、経営を見直してみませんか。 　　前進を続ける経営者の伴走者、銀座の税理士　清水がお贈りします。 　　　　　　　　　　 　　　　 ◆ 知って得する！１分で読める～税務・労務・法務の知恵袋 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（毎週月曜日配信中） 　　http://www.mag2.com/m/0000104247.html　　　　　　　　　　　　　　　 　　知らずに損をしていませんか？税務・労務・法務の耳寄り情報！　　　　　　 ================================================================ 　当社がインターネットを通じて配信する全てのコンテンツにおいて、 　ご相談等ございましたら当事務所までお問い合わせください。 　ご相談なくコンテンツを参考にされ、利用者の方が何らかの不利益が 　生じた場合、当事務所は一切責任を負いません。 　予めご了承のうえご利用下さい。 ================================================================ ■記事の無断引用・転載はお断りします。転載を希望される場合は 　発行者の承諾を得てください。 ================================================================ 【 発行 】株式会社Ｃ Ｃｕｂｅコンサルティング 　　　　　　　　（シーキューブコンサルティング） 　　　　　　　　http://www.c3-c.jp 【 住所 】東京都中央区銀座5丁目14番10号　第10矢野新ビル8F 【お問い合わせ先】info@c3-c.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ Copyright(C)2004 C Cube Consulting All Rights Reserved. ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━