２７年分の贈与税の具体的な計算方法

２７年分の贈与税の具体的な計算方法

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2015-10-15

━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━ 　　　　江崎会計の税務情報　『　一　刀　両　断　！　』 　　 　　～実戦で実践できる本当の税務対策をご紹介します～　　　　　　　　　　　　　　　　　 ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━ 　　 　　　　　２０１５年１０月１４日　　　Ｖｏｌ.２７７　　 ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━…━ 皆様、こんにちは。 税理士法人江崎総合会計、大阪事務所３課の森田が担当させて頂きます。 秋になって、過ごしやすくなってきましたね。 読書の秋、スポーツの秋、食欲の秋、何をするにも良い季節です。 今年も残すところ２か月足らず。やり残したことはありませんか？ さて、年が明けると２７年分の個人の確定申告の時期がやってきますね。 その中で、今回は２７年分の贈与税の具体的な計算方法をご説明します。 ───────────────────────────── 　　　　　　　　　　　お┃知┃ら┃せ┃ 　　　　　　　　　　　━┛━┛━┛━┛ 　　★節税本　「明快！痛快！節税・税務対策のすべて」★ ！完全網羅・・・・・税理士でも知らない節税方法がいっぱい ！安心システム・・・ご活用できなければ返金サービス　 　　　　　　さぁ、この1冊で税理士を上手に使いこなそう！ 　　　　　　　　http://www.setsuzei-sos.com/ 　　　　　　　　　　　～絶賛発売中～　　　　 ───────────────────────────── ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━━…━…━…━…━…━…━ 　　　　　　　　贈与税の計算方法（精算課税は除く） ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━━…━…━…━…━…━…━ 平成２７年１月１日以後の暦年贈与については、税率が改正されています。 贈与税額は次の算式で求めます。 ＜算式＞ （２７年中に贈与された財産の合計額－１１０万円）×贈与税率－控除額 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　※ 　※基礎控除後の課税価格 ＜贈与税率＞ 　　　　　　　　　　　　（一般税率）　　　　　　　（特例税率） 　基礎控除後の 　　課税価格 　｜　　　税率　　控除額 　|　　　税率　　　控除額 　２００万円以下|　　１０％　　　─　　　|　　１０％　　　─ 　３００万円以下|　　１５％　　１０万円　|　　　　　同　上 　４００万円以下|　　２０％　　２５万円　|　　１５％　　１０万円 　６００万円以下|　　３０％　　６５万円　|　　２０％　　３０万円 １０００万円以下|　　４０％　１２５万円　|　　３０％　　９０万円 １５００万円以下|　　４５％　１７５万円　|　　４０％　１９０万円 ３０００万円以下|　　５０％　２５０万円　|　　４５％　２６５万円 ４５００万円以下|　　５５％　４００万円　|　　５０％　４１５万円 ４５００万円超　|　　　　　同　上　　　　|　　５５％　６４０万円 ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━━…━…━…━…━…━…━ 　　　　　　　　　贈与税の特例税率とは？ ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━━…━…━…━…━…━…━ 上記税率をご覧になれば一目瞭然ですが、贈与税率の体系が２種類になっています。 特例税率のほうが税率が優遇されていますので、同じ贈与なら少しでも税金の 少ない特例税率で計算したいですよね。 そこで、この「特例税率」ってどんな場合に適用となるのか？ 特例税率は ・受贈者（財産を貰う側）が２０歳以上（贈与年の１月１日時点で判定） ・贈与者（財産をあげる側）が、受贈者の直系尊属であること の両方を満たす贈与が特例税率となります。 ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━━…━…━…━…━…━…━ 　　　　　　　　　直系尊属ってどういう人？ ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━━…━…━…━…━…━…━ 直系尊属は、家系図でいうと縦の繋がり（血族）で自身より前の世代を指します。 では、次の中で誰が直系尊属となるでしょうか？ 1.両親 2.祖父母 3.兄弟 4.妻 5.妻の両親 6.長男 7.叔父叔母 正解は、1.両親・2.祖父母です。 5.妻の両親・7.の叔父叔母も、自身より前の世代ではありますが、 直系ではありませんので、直系尊属にはあたりません。 ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━━…━…━…━…━…━…━ 　　　一般税率と特例税率の両方がある贈与税の計算方法 ━…━…━…━…━…━…━…━…━…━━…━…━…━…━…━…━ ２７年中に、一般税率と特例税率の両方の財産を贈与により取得した場合は、 どうやって計算するのかが今回の本題。 結論から言うと、割合に応じて按分計算します。 ＜具体例＞ Ａ．２７年３月、妻の父（義父）から株式（２，７５０，０００円）の贈与を受けました。 Ｂ．２７年９月、母親から現金（３，２５０，０００円）の贈与を受けました。 ＡもＢも同じ２７年中の贈与です。 Ａは贈与者が直系尊属以外ですので一般税率の適用に対し、Ｂの贈与は直系尊属から なので、特例税率の適用となります。 では計算してみましょう。 ａ．全ての財産を一般税率で計算してから、一般税率分を按分。 （Ａ＋Ｂ－１，１００，０００）※　×３０％－６５０，０００＝８２０，０００円 　　　　　　　　　　　　※千円未満切捨 　８２０，０００×（Ａ／Ａ＋Ｂ）＝３７５，８３３ ｂ．全ての財産を特例税率で計算してから、特例税率分を按分。 （Ａ＋Ｂ－１，１００，０００）※　×２０％－３００，０００＝６８０，０００円 　６８０，０００×（Ｂ／Ａ＋Ｂ）＝３６８，３３３ ｃ．ａ＋ｂ＝７４４，１００円（百円未満切捨） という計算になります。 少し面倒になりましたが、仕組みさえ分かれば特に難しくはありませんね。 贈与をお考えの方は、上記の税率の違いも参考に検討されてみてはいかがでしょうか。 以上、最後までお付き合いありがとうございました。 次号もよろしくお願いします。 ─────────────────────────────────── ＝明朗、低料金システムで中小企業、個人事業主様を元気に！＝ 　 　 ■税理士法人　江崎総合会計■　 http://www.tax-sos.co.jp/　 （東京事務所）　TEL 03-6418-8010　FAX 03-6418-8020 〒150-0002　東京都渋谷区渋谷2-16-5 マニュライフプレイス渋谷2F （名古屋事務所）TEL 052-220-2100　FAX 052-220-2104 〒460-0003　名古屋市中区錦2-15-22 りそな名古屋ビル 8F （大阪事務所）　TEL 06-6131-0037　FAX 06-6131-0067 〒530-0054　大阪市北区南森町1-4-19 サウスホレストビル 7F ＜会社設立なら＞ 　関西エリア　http://kigyo-ok.com/ 　東海エリア　http://kigyo-ok.net/ 　関東エリア　http://kigyo-ok.org/ ─────────────────────────────────── Copyright(C) 2015 Ezaki Total Management Office All Rights Reserved. ───────────────────────────────────