リース取引の会計処理－税法と会計では違う！

リース取引の会計処理－税法と会計では違う！

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2008-02-25

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2008/02/25（第225号）━━ ■■ ■□　【実践！社長の財務】－財務アプローチで儲かる会社を作る ■□　　　　 ■□　　”業績をアップしたいのであれば、まずは会計から変えろ！！” ■■　　　　　　　　　　http://www.tm-tax.com/ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　皆様、おはようございます。 税理士の北岡修一です。 　いよいよ先週から確定申告期間に入っていますが、今年から電子申告 　をした場合には、電子申告控除5,000円などもありますね。 　今、税務署は電子申告の普及に大変力を入れていますし、いずれ将来 　は、電子申告一辺倒になるでしょうから、今からチャレンジしておく 　のがいいと思います。 　まずは、住基カード（電子証明付き）の取得からやっていきましょう。 　ということで、本日も「実践！社長の財務」いってみましょう！ 　 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ■■　　 ■□　　リース取引の会計処理－税法と会計では違う！ ■■　　 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ●先週から、リース取引について書いていますが、今回はリース取引の会計 　処理を考えてみたいと思います。 　この４月から、「会計基準」でも「税法」でも、リース取引は、売買取引 　になります。 　（ここでいうリース取引は、ほとんどのリースが該当する、所有権移転外 　　ファイナンスリース取引のことを言っています） 　売買処理になる、ということは、リース資産を資産に計上するということ 　です。同時にリース債務も、負債に計上することになります。 ●したがって、リース契約時には、次の会計処理をすることになりますね。 　（借方）リース資産　　×××　（貸方）リース債務　　××× 　　　　　仮払消費税　　××× 　リース資産にいくらを計上するのか、というのは、会計と税法では違って 　くるのですが、それはさておいて、 　今まで、リースは資産に計上していなかったのが、資産に計上するという 　だけでも、晴天のヘキレキではないでしょうか．．．！？ 　リースは資産に計上せず、費用処理できるのが良かったのに．．． 　と、思っている人も多いのではないでしょうか。 　上の処理を、原則として４月から行なわなければなりません。 　（会計基準では、今年の４月１日以降に開始する事業年度から、 　　税法では、今年の４月１日以降に締結するリース契約から、 　　という違いはありますが．．．） ●ここで、注意しなくてはいけないのは、上の仕訳の「仮払消費税」です。 　今まで、リースの消費税は、リース料を支払った時に、その都度認識 　していました。 　ところが、法人税法が「リース取引は売買である。」＝資産の取得　と 　言ったわけですから、同じ税法の仲間である消費税も、それに従わざる 　を得ません。 　売買であれば、当然、資産を購入した時に、消費税を認識しますよね。 　それと同じになるわけです。 　リースを契約した時に、リース料全額の消費税を計上する、 　すなわち、売上にかかる消費税から引ける、ということですから、 　納税者サイドからすれば、非常に有利になるわけですね。 　まだ、支払ってもいないのに、消費税は引けるわけですから．．． ●なお、上の仕訳のリース資産の計上額は、税法では、リース総額に 　なります。リース総額（税抜き）全額を、リース資産に計上すれば 　いいのです。 　ただし、会計基準では、原則として、リース料総額のうち、利息相当額 　を控除しなければならないことになっています。 　リース料には、利息分が含まれていますから、それは資産には計上しない 　ということです。 　したがって、リース料の支払時には、税法と会計では、次のような 　会計処理になります。 　＜税法＞ 　（借方）リース債務　　×××　（貸方）現預金　　××× 　＜会計＞ 　（借方）リース債務　　×××　（貸方）現預金　　××× 　　　　　支払利息　　　××× 　もちろん、貸方の現預金の金額（引き落とされる金額）は、同じです。 　会計の場合は、利息を控除してリース資産、債務を計上しますから、 　その分小さい金額になっているわけですね。 　その差額が、リース料支払時に、支払利息という形で表れてきます。 ということで、今回は、ここまで。 また、来週もリース取引をやります。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ■よろしかったら、このメルマガ、友人、お知り合いの方にご紹介ください。 　下記２行コピーしてお使いください。 　　　【お勧めメルマガ　「実践！社長の財務」】 　　　⇒ http://www.mag2.com/m/0000119970.html ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ■当社＆本メルマガのミッション 　●『真の会計』を追求することにより、中小企業の成長・発展に貢献する 　　　◆「会計を良くすると、会社が良くなる！」 　　　◆「数字を公開すると、会社が元氣になる！」 　　　◆「税金を払わないと、内部留保が貯まらない！」 　※これらのことを、中小企業社長に氣づいてもらい、より多くの中小企業 　　が、「強い会社」・「儲かる会社」・「継続する会社」になるために、 　　財務・会計を中心に誠心誠意支援していく。 　※是非、当社のＨＰもご覧ください。→ http://www.tm-tax.com/ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ◆本メルマガへの意見、質問、感想、ご相談など→　 kitaoka@tmcg.co.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 【 発行 】東京メトロポリタン税理士法人 http://www.tm-tax.com/ 【 編集 】税理士　北岡修一　kitaoka@tmcg.co.jp 【 住所 】東京都新宿区西新宿6-5-1　新宿アイランドタワー4F 【 TEL　】03-3345-8991　【 FAX　】03-3345-8992 ────────────────────────────────── ※本メルマガの解除は、コチラから ⇒ http://www.tm-tax.com/mm-k.html 　このメールマガジンは、『まぐまぐ』を利用して発行しています。 　( http://www.mag2.com/ ) 　　　　　 ID 0000119970 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ＜編集後記＞ 　 　先週は、リース取引の会計と税務の　社内セミナー（北岡ゼミ）を 　行なったのですが、このメルマガからも数人の方に来ていただき、 　ありがとうございます。 　本来、顧問先向けにやろうと思ったのですが、それ以外の人の方が 　多くなってしまいました。それだけ、顧問先には当社の担当者が 　きちんと教えてくれているからだと思いますが．．．それとも私が 　人気がないのか．．．（笑） 　ちなみに、本文のことでちょっと補足。 　　会計基準では、税法では、と言っていますが、会計基準が強制適用 　　されるのは、監査法人の監査を受けている会社やその子会社関連会社、 　　あるいはこれから上場を目指そう、という会社です。 　　それ以外の会社は、会計基準は強制適用ではなく、最低限、税法に 　　沿った処理ができていれば、問題はありません。 　　しかし、中小企業でも会計基準のことは知っておく必要がありますね。 　　できるだけ、他社とも比較可能な基準で処理しておくことが、後々 　　信用を高めることになると思います。