リース料と消費税

リース料と消費税

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2008-04-15

■Vol.31(通算272）/2008-4-14号：毎週月曜日配信　　　　　　　　　　　 □□■―――――――――――――――――――――――――――――――― ■■■　　　知って得する！　１分間で読める～税務・労務の知恵袋 □□■ 　 ■■■ 【 　　 リース料と消費税　 】 □□■―――――――――――――――――――――――――――――――― 　 　一夫多妻のあるアフリカの国では、女同士で「うちの旦那はすごく素敵 　だから嫁においでよ」と女性同士で誘ったりすることがあるそうです。 　気が合う女性が来てくれたら、一緒にご飯を作ったり、子供を育てたり 　できて楽しいからだそうです。価値観が変ると、感情も変るというちょ 　っと極端な例ですが、気の会う女性同士でタグを組まれたら男性も大変 　ですね。 　 　さて、リース契約の処理についての改正がありましたが、この改正で消 　費税はどうなるの？と言う疑問をお持ちの方も多いと思います。 　今回は、リース料と消費税についてBAMCの和田がお送りします。 ■━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━■ ☆☆☆ 　　 リース料と消費税　　 ☆☆☆ ■━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━■ 平成20年4月1日以後に契約された所有権移転外ファイナンス・リース取引 については、原則として売買処理が義務付けられます。 そこで、リース料総額を未払計上して、元本部分を減価償却、利息部分を リース期間にわたり配分・費用計上します。 元本にかかる消費税は、リース開始のときに全額を仕入税額控除し、利息 部分は消費税が課されていないものとして取り扱います。 =================================================================== 1. 仕入税額控除の時期 =================================================================== 　　特例※により賃借処理を選択した場合も、リース開始のときにリース 料総額にかかる消費税を仕入税額控除します。 ※特例・・・少額リース等です。くわしくは下記ご参照ください。 （2/18知恵袋） http://www.o-bamc.com/weekly_report1/4_1/ =================================================================== ２．仕入税額控除を受けるための書類の保存 =================================================================== 消費税の仕入税額控除を受けるために、以下の記載された帳簿を保存しま す。 (1)リース会社の会社名 (2)リース資産の引渡しを受けた年月日 (3)リース資産の内容 (4)リース料総額と、その総額にかかる消費税額 =================================================================== ３．少額・短期リースについて、簡便的に賃借処理をした場合 =================================================================== 従来どおりですと、上記(2)の年月日がリース料の各支払日、(4)は総額で はなく支払期日ごとのリース料が記載されることとなります。そこで、仕 入税額控除を受けるために、「リース資産管理台帳」などを作成し、上記 (1)から(4)を記載して保存します。 =================================================================== ４．利息相当額の処理 =================================================================== 　リース会社に支払うリース料には利息相当額が含まれています。リース 料支払の度にそのリース料に含まれる利息部分を算出して、支払利息に計 上し消費税対象外支出とします。 ですが、毎回のリース料の内いくらが利息なのか、リース会社に問い合わ せても計算してもらえない場合は、会計上、次のように処理します。 (1)原則・・・・リース期間にわたり利息法により配分 (2)特例１・・・利息部分を控除しない（全額が元本ととらえる） (3)特例２・・・リース期間にわたり定額で配分 なお、上記の会計処理が監査上も適正であれば、税法上も、会計上の利息 計上額が容認されると解釈されています。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　（和田） ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ◆本メルマガへの意見、質問、感想、ご相談など 　　　　→ info@c3-c.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　Ｃ Ｃｕｂｅでは、税務、会計だけでは解決しないさまざまのことを、 　「人」の問題として考えています。 　何か足らないとお思いの方は、弊社のホームページにヒントがある 　かもしれません。 　ホームページはこちら　⇒　http://www.c3-c.jp