京セラ会計学に学ぶ３、キャッシュ・フロー情報の使い方

京セラ会計学に学ぶ３、キャッシュ・フロー情報の使い方

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2006-03-28

++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ ■■■■ ■■■■ ■■■■ 中小企業経営塾 第20号 2001年06月06日 ■ ■ ■ ■■■ ■ ■ ■■ ■ ■ ■ ■ 発行：株式会社イーシーセンター ■■■■ ■■■■ ■■■■ http://www.ecg.co.jp/ ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ 原稿執筆の励みになりますので、 ご意見・ご感想を、是非お聞かせ下さい ＞ ＞ ＞ info@ecg.co.jp ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ ■ 目次 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ ▼京セラ会計学に学ぶ その３ 税理士 榎本恵一 ▼キャッシュ・フロー情報の使い方 ＭＢＡ 井手健二 ▼編集後記 副編集長 井手健二 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ 京セラ会計学に学ぶ その３ 税理士 榎本恵一 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ 第１８号及び第１９号の京セラ会計学のコーナーで稲盛氏の名前が誤っており ました。関係者並びに読者の皆様に大変ご迷惑をお掛けいたしました。ここに お詫び申し上げます。 「京セラ会計学に学ぶ」の最終回は、人材と経理管理システムについてスポッ トを当てます。大企業は、優秀な社員が辞めても、次ぎから次に新たな優秀な 社員が組織の内外より出てきます。しかし、中小企業はそうはいきません。嘘 のような話をですが私も「わが社は少数精鋭主義だ」と当初は言っていたが、 何とその精鋭が辞めてしまい、少数で何にも出来ない人の集団になってしまっ たというを会社を目の当たりにしたことがあります。 京セラに学ぶ新・会計経営のすべての著者である田村繁和氏によれば、人材に は、３タイプあると指摘しています。中小企業には、優秀な社員がなかなかい ません。よく、２・６・２の原則というルールがあります。この原則は、結構 何事にもあてはまりますが（商品の種類や得意先・仕入先・人材など）、２割 はスペシャル・６割は普通・２割は問題という意味です。田村氏は、人材を下 記の３タイプに分類しています。 タイプ１：人財（いれば財産となる社員）２０％ タイプ２：人在（ただいるだけの社員）６０％ タイプ３：人罪（いることが罪となる社員）２０％ 厳しい言葉ですが、タイプ３に分類されている人材は、管理者から見るといま すぐやめて欲しいタイプです。問題は、社員の管理をしっかり行うシステムを 構築しておかないと、６０％いる人在が、人罪に下がってしまう恐れがあるこ とです。（メルマガ第２４号では、コンピテンシー（出来る人の行動特性 概 要 http://www.ecg.co.jp/mail/back_vol1.htm ）を考えていきます。この 理論を活用すると、人在・人罪が人財に変わることが可能になります。楽しみ にしていて下さい。） 稲盛氏も経理のみならず、あらゆる分野で、人と組織の健全性を守る為に、 「ダブルチェック」を取り入れる事を提唱しています。稲盛氏によれば「仕事 が、公明正大にガラス張りの中で進められるということは、その仕事に従事す る人を、不測の事態から守ることになる」としています。上記の通り、人材は ３タイプに分類されます。どういう人材であれ、業務に関しては（特に経理）、 「ダブルチェック」システムが必要だとおもわれます。このシステムが機能す ることにより、社員が罪を作ることを未然に防ぎ、緊張感がある職場が出来ま す。京セラにおける「ダブルチェックシステム」とは、具体的には、入出金の 取り扱い・現金の取り扱い・会社印鑑の取り扱い・金庫の管理・購入手続き・ 売掛金、買掛金の管理・作業屑の処分・自動販売機、公衆電話の現金回収など があります。 最後に、稲盛氏は「トップ自らが、本当に守られているのかを現場に出向き、 時々チェックしなければならないのである。繰り返し確認していくことによっ て初めて、制度は社内に定着していく。しかし、その根底には、社員に決して 罪を作らせないという思いやりが、経営者の心の中になくてはならない」といっ ております。皆様も是非ご検討してみて下さい。 参考図書：実学（経営と会計）稲盛和夫著　日本経済新聞社 京セラに学ぶ新・会計経営のすべて　田村繁和他著　実業之日本社 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ ■ キャッシュ・フロー情報の使い方 井手健二 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ 前回までに、キャッシュ・フロー計算書で認識されるキャッシュ（資金）の範 囲と計算書の表示の区分を概観しました。 それでは、キャッシュ・フロー計算書が新たに制度化されたことによって、ど のような会計情報が提供されるのでしょうか。「利益は意見、キャッシュは事 実」といわれることがあります。このように、経営者の企業業績（成果）に対 する意見が利益であるとすると、キャッシュはこの流れを一視点から把握して いるので、利益に比べると客観性が高い（事実）といえます。わが国の企業会 計上の利益は、企業の業績や配当可能額もしくは課税所得の算定基礎として役 立てられています。 これに対して、キャッシュ・フロー情報は、キャッシュの出入りと有り高を明 らかにします。利益は企業がどの程度の業績を上げているのかが分かる指標だ とすると、キャッシュは、資金の出入りだけでなくそれが現在の企業活動上で 足りているのかどうかが分かるわけです。企業活動には欠かせないキャッシュ の有り高および流れをつかむことは、商品の有り高や流れを把握するのと同様 に、キャッシュという企業の資源の有効利用をする際に、大いに役立てられる ことができるはずです。 商品有高帳は通常、月次で単位で作成されます。商品が頻繁に搬入・搬出され ている状況を的確に把握するためには、年単位よりも短い月次の方が適してい ると考えてこのようになっているものと思われます。当然のことですが、キャッ シュ・フロー計算書は、制度化されている財務諸表なので、１年単位で一つの ものを作らなければなりません。しかし、自らの企業の資金繰りを適宜把握す るために、月次単位のキャッシュ・フロー計算書を経営管理用の資料として作 成するのは、経営者の勝手（判断）でよいものと思います。むしろ、商品有高 帳のように、キャッシュを月次で把握することにより、資金のショート早期発 見できたり、毎年、資金が足りなくなる月もしくは季節が容易に把握すること ができます。 キャッシュ・フロー計算書は、一般的に、投資家が企業価値を測定する際に必 要な「フリー・キャッシュ・フロー」の計算や「営業からのキャッシュ・フロ ー」情報の開示の面から、その利用法が多く紹介されています。キャッシュ・ フロー計算書は、企業価値もしくは株主価値の予測情報として役立つことは誰 もが認めるところです。しかし、経営者本人が、企業活動の道具として役立て ることができることも再認識した方が良いのかも知れません。 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ ■ 編集後記 副編集長 井手健二 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ 今年も衣替えのシーズンが到来しました。わが国の多くの会社や組織では、衣 替えの日が、６月１日のような気がします。現在の私たちは、年に２回の衣替 えを行いますが、江戸時代の武士は、年に４回だったそうです。 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ メールマガジンの申込・解除 http://www.ecg.co.jp/mail/ 発行システム「まぐまぐ」 http://www.mag2.com/ (ID : 0000052980) バックナンバー http://backno.mag2.com/reader/Back?id=0000052980 問い合わせメール info@ecg.co.jp ---------------------------------------------------------------------- このメールマガジンの無断転載・無断引用は禁じます All Rights Reserved (c)2001 by EC CENTER Co.,Ltd. ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++