税務管理

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非居住者に支払う退職金の課税処理における端数処理について

以下のような場合、どう処理するのが正しいのでしょうか？　１９９９／４／１　：弊社に入社　２００４／４／１～：海外子会社への赴任により非居住者　２００８／３／３１：非居住者のまま退職　弊社からの退職金支給額：５０万円　海外子会社からの退職金支給額：０円　の場合、（うるう年がありますが、今回の記載ではそれを無視して３６５日／年とします）　　総勤務日数　：３２８５日（1999/4/1～2008/3/31）　　居住者日数　：１８２５日（1999/4/1～2004/3/31）　　非居住者日数：１４６０日（2004/4/1～2008/3/31）　となります。　まずは課税対象額を求めるのですが、　　５００,０００×１８２５／３２８５＝２７７,７７７.７７･･･　となり、小数点以下が発生してしまいます。　この場合の課税対象額は　　Ａ：２７７,７７７円（小数点以下切り捨て）　　Ｂ：２７７,７７８円（小数点以下四捨五入）　　Ｃ：２７７,７７８円（小数点以下切り上げ）　のどれになるのでしょうか？　　また、その課税対象額に２０％課税を行い所得税額を求めますが、　　Ａの場合　　　２７７,７７７×２０％＝５５,５５５.４　　ＢまたはＣの場合　　　２７７,７７８×２０％＝５５,５５５.６　というように、またもや小数点以下が発生してしまいます。　この段階では　　Ａの場合　　　　①５５,５５５円（小数点以下切り捨て）　　　　②５５,５５５円（小数点以下四捨五入）　　　　③５５,５５６円（小数点以下切り上げ）　　ＢまたはＣの場合　　　２７７,７７８×２０％＝５５,５５５.６　　　　①５５,５５５円（小数点以下切り捨て）　　　　②５５,５５６円（小数点以下四捨五入）　　　　③５５,５５６円（小数点以下切り上げ）　のどれになるのでしょうか？　※上記の場合、最終的には、確定申告によって全額が還付されるのですが、　　だからと言って誤った処理を行い続けるのもおかしな話ですので・・・。今までは、『所得税関係の端数処理＝小数点以下切捨て』と認識していましたので、Ａ①で処理していました。

著者おーささん

最終更新日:2008年07月25日 09:43

以下のような場合、どう処理するのが正しいのでしょうか？

　１９９９／４／１　：弊社に入社
　２００４／４／１～：海外子会社への赴任により非居住者
　２００８／３／３１：非居住者のまま退職
　弊社からの退職金支給額：５０万円
　海外子会社からの退職金支給額：０円

　の場合、（うるう年がありますが、今回の記載ではそれを無視して３６５日／年とします）
　　総勤務日数　：３２８５日（1999/4/1～2008/3/31）
　　居住者日数　：１８２５日（1999/4/1～2004/3/31）
　　非居住者日数：１４６０日（2004/4/1～2008/3/31）
　となります。
　まずは課税対象額を求めるのですが、
　　５００,０００×１８２５／３２８５＝２７７,７７７.７７･･･
　となり、小数点以下が発生してしまいます。
　この場合の課税対象額は
　　Ａ：２７７,７７７円（小数点以下切り捨て）
　　Ｂ：２７７,７７８円（小数点以下四捨五入）
　　Ｃ：２７７,７７８円（小数点以下切り上げ）
　のどれになるのでしょうか？
　
　また、その課税対象額に２０％課税を行い所得税額を求めますが、
　　Ａの場合
　　　２７７,７７７×２０％＝５５,５５５.４
　　ＢまたはＣの場合
　　　２７７,７７８×２０％＝５５,５５５.６
　というように、またもや小数点以下が発生してしまいます。
　この段階では
　　Ａの場合
　　　　①５５,５５５円（小数点以下切り捨て）
　　　　②５５,５５５円（小数点以下四捨五入）
　　　　③５５,５５６円（小数点以下切り上げ）
　　ＢまたはＣの場合
　　　２７７,７７８×２０％＝５５,５５５.６
　　　　①５５,５５５円（小数点以下切り捨て）
　　　　②５５,５５６円（小数点以下四捨五入）
　　　　③５５,５５６円（小数点以下切り上げ）
　のどれになるのでしょうか？

　※上記の場合、最終的には、確定申告によって全額が還付されるのですが、
　　だからと言って誤った処理を行い続けるのもおかしな話ですので・・・。

今までは、『所得税関係の端数処理＝小数点以下切捨て』と認識していましたので、Ａ①で処理していました。

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Re: 非居住者に支払う退職金の課税処理における端数処理について

著者ririさん

2008年08月06日 09:08

投稿されてからお時間がたっていますが
分かる範囲で書かせていただきます。

当社にも同様のケースがありまして、
色々なところに問い合わせてみたところ
やはり、小数点以下切捨てのようです・・
なんだかややこしいですよね＞＜

海外の部分は特に、これといった事例もないので
毎度毎度手を焼かされます。

あと、１点逆に教えてください・・・

＞※上記の場合、最終的には、確定申告によって全額が還付されるのですが、
　　だからと言って誤った処理を行い続けるのもおかしな話ですので・・・。

とありますが、この退職金にかかる２０％課税(国外源泉)については、確定申告で全額還付されるのですか？？

無知で申し訳ないです（TT
宜しければぜひ、詳しく教えてください。

本人が居住者になったら、全額還付されるのでしょうか・・

質問返しで申し訳ないですが
どうぞよろしくお願い致します＞＜

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Re: 非居住者に支払う退職金の課税処理における端数処理について

著者おーささん

2008年08月08日 17:02

ご返答、ありがとうございます！！
やはり、小数点以下は切り捨てですか。ちょっと安心しました。
今までの方法は、前任者からの引継ぎを基にして処理していたのですが、
たまーにしか出ない処理なので、ふと不安になりまして・・・。

> あと、１点逆に教えてください・・・
>
> ＞※上記の場合、最終的には、確定申告によって全額が還付されるのですが、
> 　　だからと言って誤った処理を行い続けるのもおかしな話ですので・・・。
>
> とありますが、この退職金にかかる２０％課税(国外源泉)については、
> 確定申告で全額還付されるのですか？？
>
退職金に関しては、『退職所得の選択課税』という方法があります。
これは、
・退職直前からたまたま非居住者になった（＝退職所得控除が使えない）場合
・ずっと居住者であった（＝退職所得控除が使える）場合
の税額差が大きすぎるという問題に対応したものです。
単純に言うと、本人の選択により退職所得を使うか使わないかを選べるのです。
ただし、本人の確定申告が必要ですが。

> 本人が居住者になったら、全額還付されるのでしょうか・・
>
あくまで確定申告ですので、本人が居住者であるかどうかは関係ありません。
逆に居住者になるのを待っていると、確定申告できなくなっちゃいます。
ただ、非居住者に『確定申告の為だけに帰国してこい』ってのは非現実的なので、
弊社では、納税代理人を設定してもらって、代理で確定申告しています。