■Vol.107 2007-2-28 毎週水曜日配信
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□□■ いまさら聞けない!お金と人と組織のこと
■■■ ― 経営者、起業準備の方必見です!―
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■■■ 「
内部統制監査」
□□■
■■■ 週刊(毎週水曜日発行)
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http://www.c3-co.com/
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先日、心臓に針が入った人の話を聞きました。
心臓の調子が悪いので病院で、精密検査をしたところ、心臓に約5cmの針が
刺さっているのを発見!
手術で無事取り出し、事なきを得たようですが、何故針が刺さったのかは、
不明だそうです。摘出された針は、錆びだらけでかなり長い期間からだの
中にあったのかもしれません。
体の中を見通せるX線や、CT等の機器がなければ、命はなかったでしょ
う。全く、ぞっとする話です。
公認会計士は、さしずめ会社の
健康診断をするお医者様ですね。
そうだとすれば、
内部統制監査は、いわば生活習慣病にならない生活をきち
んとしています、というお墨付きのようなものでしょうか。
この
健康診断の結果は公表されるところが、人の場合とは違いますが・・・
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「
内部統制監査」
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皆さん、お元気ですか。
公認会計士の富田です。
前回、
会社法で規定された「
内部統制」の意義について簡単にご説明しまし
た。今回は、俗に「J-SOX法」と言われる「
内部統制監査」について、引
続きご説明したいと思います。
「
会社法」における
内部統制は「業務の適正を確保する体制」と定義されて
いることは前回のご説明いたしました。
この「業務の適正を確保する体制」のうち適正な財務報告を確保するための
体制が「J-SOX法」にいう「
内部統制」です。また、これに関する監査制度
が「財務報告に係る
内部統制監査」ということになります。
具体的には、
正しい
決算を公表するための会社の仕組みがきちんとできていますか?
仕組みがあるとしても、決められたルールどおりに実際に運用していますか?
ということについて、経営者自身が自社の「財務報告に係る
内部統制」を評価
し、「財務報告に係る
内部統制報告書」を公表するのです。
これに対して、会社の
財務諸表を監査している
監査法人(
公認会計士)が、経
営者の主張どおり本当に、きちんと財務報告に係る
内部統制を整備、運用して
いるかどうかを検証するのが、
内部統制監査です。
監査法人による検証の結果、会社の「財務報告に係る
内部統制」が経営者の
主張どおり問題がないことが確認されれば、「監査報告書」にその旨を記載す
ることになります。
決算書に計上されている「
売掛金」一つをとってみても、
・実在する売上にかかるものであるかどうかが検証されている、
・一定の定められた事象の発生に従って計上処理されるようにルール化が行わ
れている、
・計上処理がシステムで行われるとすれば、
・システムへのアクセス権者が限定され且つ、
・パスワード等によってセキュリティが働くようにしてある、
・
売掛金の回収可能性が、常にしかるべき担当者・責任者によって検討される
ように定められている、
・回収に関する
売掛金の消し込み処理が適切に行われるよう管理がなされている
等、正しい残高が維持、表示されるようにするための会社の様々な取り決めがあ
ります。
その取り決めに足りないチェックポイントがないか?ルールは良いけれど、本当
にルールを実行しているか、この点にメスを入れるのが私たちの役割なのです。
富田でした。
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