非課税売上って、利息しかないんですけど？

非課税売上って、利息しかないんですけど？

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2011-09-07

◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆vol.1-2009.11.02 　　　　　　 　　　 ☆☆☆　Weekly Accounting Journal　☆☆☆ ◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆◇◆ こんにちは、エキスパーツリンク／エキスパーツ税理士法人の紺野です。日本 の会計基準は、今、IFRSで揺れ動いています。一方で税制も改正されており、 上場会社及び上場準備会社の決算・経理実務は今後も引き続き、目まぐるしく 変化していきます。これらのエッセンスを、上場会社及び上場準備会社の経理 担当者の皆さん向けに、出来る限り分かりやすくお伝えします。仕事の合間に 軽くどうぞ！ 文中意見にわたる部分は僕の私見にもとづきます。このメールマガジンの情報 をもとに実務に適用される場合には、監査法人さんや顧問税理士さん等にご確 認ください。もちろん、エキスパーツリンク／エキスパーツ税理士法人でもま ずは無料で検討させていただきます。 ━[エキスパーツリンクからのお知らせ]━━━━━━━━━━━━━━━━━ ■月5万円からの会計コンサルティング、または、最新J-GAAP、IFRSのわかる 税理士による税務顧問のご提案 ─────────────────────────────────── 最近の会計は複雑で、困難な見積りや判断を伴うことも多く、また、IFRSの適 用など、上場会社といえども対応は困難です。 エキスパーツリンクでは公認会計士による会計コンサルティングを行っていま す。また、もちろん税務顧問としてのご契約のなかでも最新J-GAAP、IFRS関係 のご相談に対応しています。 ・IFRSプロジェクトのアドバイザーが欲しい。 ・ちょっと相談できる相手が欲しい。 ・日ごろから専門家に見てもらわないと不安だ。 ・忙しい。ただ、人を採用するとコストがかかる。 ・IFRSはなるべくコストを抑えて対応したい。 ・税金・税効果会計を丸投げしたい。 ・税理士も最新J-GAAPやIFRSを理解してもらわないと困る。 こんな場合、ぜひご連絡を！ 詳細はこちら http://www.expertslink.jp/service/kaikei.html ━━━━━━━━━━━━━━━━━[エキスパーツリンクからのお知らせ]━ ◆◇今週のCONTENTS◆◇ １．[税務]非課税売上って、利息しかないんですけど？ ２．[IFRS]自見大臣の会見の概要 ３．[最新J-GAAP]連結財務諸表規則の改正 ４．[最新J-GAAP]問題8 ５．[編集後記] ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ １．[税務]非課税売上って、利息しかないんですけど？ ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ お伝えしておりますとおり、平成24年4月1日以後に開始する課税期間から、課 税売上高が5億円を超える事業者は95%ルールの適用対象外となります。 このため「個別対応方式」又は「一括比例配分方式」で仕入控除税額を計算し なければならないことになります。 今回は「個別対応方式」で考えてみます。 つまり、個々の課税仕入について (1)課税売上にのみ要するもの (2)非課税売上にのみ要するもの (3)課税売上と非課税売上に共通して要するもの に区分して、(3)を課税売上割合で課税売上対応分と非課税売上対応分に按分 するわけですね。 でも、非課税売上っていっても、利息しかないんですけど？ という会社さんも多いのではないでしょうか(ちなみに受取配当金は不課税で す。)？ 預金といっても運用を目的としているものではなく、運転資金をプールしてい る口座でたまたま利息がついているというようなケースでは、「非課税売上に のみ要するもの」はないし、本社経費だって、「課税売上にのみ要するもの」 であって、別に利息を得るために発生させているわけではないので、「課税売 上と非課税売上に共通して要するもの」とはならないのではないか？ と考えてしまいますが、これがだめみたいですね。 この場合でも本社経費は「課税売上と非課税売上に共通して要するもの」とな るようですね。ちょっとだけ仕入税額控除できないということになります。 ご注意を。 会計コンサルティングはこちら http://www.expertslink.jp/service/kaikei.html ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ ２．[IFRS]自見大臣の会見の概要 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 自見内閣府特命担当大臣が8月30日に行った会見の概要が金融庁のHPに記載され ています。 前回お伝えした参与の人選についても触れていまして、 『当然企業会計基準はその国の税制、会社法と非常に密接に色々結びついてい る、関連があるわけでございますから、そういった意味で、実はこの（今回参 与に任命しました）廣瀬さんのいる経団連は3年前、（IFRSの強制適用に）賛成 したわけでございますが、経団連自身もアメリカのSECがスタンスを変えたとい うこともございまして、商工会議所を入れて22社の全体的な日本の製造業のCFO から経団連に意見が出るというような状況になったわけでございます。実際に （国際会計基準を）使うのは企業でございますから、そういった第一線の方々 （からの意見です）。』 http://www.fsa.go.jp/common/conference/minister/2011b/20110830-1.html ということですね。偏っていませんかねえ。 議論するのはいいことですね。もっと活発にやっていただければいいかと思い ますが、大臣だけでなく、皆さん、本当に分かって発言されているのかどうか。 大臣の発言のなかにも『IFRSというのは包括利益でございますから』という発 言がありますが、日本も連結は包括利益になりましたよね。そんなに差はない のです。 会計コンサルティングはこちら http://www.expertslink.jp/service/kaikei.html ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ ３．[最新J-GAAP]連結財務諸表規則の改正 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 金融庁は、平成23年8月31日、「連結財務諸表の用語、様式及び作成方法に関す る規則等の一部を改正する内閣府令(案)」等について、意見の募集を行った結 果を公表しています。 http://www.fsa.go.jp/news/23/sonota/20110831-2.html また、本改正は同日付で公布・施行されました。 改正の内容は、 ア．米国証券取引委員会（以下「ＳＥＣ」という。）に米国式連結財務諸表を 登録している日本企業が、金融商品取引法上の連結財務諸表の作成基準として、 米国基準を使用できる規定について、平成28年３月31日までとする使用期限を 撤廃する。 また、新規にＳＥＣに米国式連結財務諸表を登録した日本企業は、改正府令の 公布・施行の日以後、金融商品取引法上の連結財務諸表の作成基準として、米 国基準を使用できる。 イ．ＳＥＣに米国式連結財務諸表を登録していない日本企業のうち、連結財務 諸表制度の導入（昭和52年）前から米国基準を使用している日本企業が、金融 商品取引法上の連結財務諸表の作成基準として、米国基準を使用できる規定に ついて、平成28年３月31日までとする期限を撤廃し、当分の間、米国基準を使 用できる。 といったところです。IFRSの強制がなければ、このままUSGAAPが使用されるこ とになるのでしょう。 会計コンサルティングはこちら http://www.expertslink.jp/service/kaikei.html ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ ４．[最新J-GAAP]問題8 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ [問8] 前回の続きを考えてみましょう。公開草案からの問題です。 翌年度期首の退職給付債務について、 従来の会計基準上の退職給付債務は10,000 新会計基準上の退職給付債務が9,000 であった場合の、翌年度期首の仕訳は？ 実効税率40%です。 [答] (借) (1) 1,000 / (貸) (2)　 1,000 (借) (2) 400 / (貸)　繰延税金資産　400 a. (1) 退職給付引当金 　 (2) 法人税等調整額 b. (1) 退職給付に係る負債 　 (2) 利益剰余金 c. (1) 退職給付に係る負債 　 (2) 退職給付に係る調整額 a.→ http://clap.mag2.com/hesouwraga?a b.→ http://clap.mag2.com/hesouwraga?b c.→ http://clap.mag2.com/hesouwraga?c [前回の解答] 前回の解答はbです。「退職給付に係る負債」という名称に変わります。退職 給付債務全額計上ですよ。日本基準の話です。 会計コンサルティングはこちら http://www.expertslink.jp/service/kaikei.html ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ ５．[編集後記] ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 情けない限りですが、胃に来てしまいました。 先週、夕方からどうにもこうにも胃痛が激しくなりまして、タクシー呼んで近 くの大きな病院にかかりました。 病院につくころには吐き気も加わり、もう最悪。血液検査、レントゲン等を経 て、とりあえず胃炎とのことでした。特に細菌性のものではないということで よかったのかもしれませんが、ベッドの上でのたうちまわり、点滴でどうにか 痛みもなくなり、帰りました。 その後もどうもいまひとつ。初めてお薬手帳貰いました。 気をつけなければいけませんね。 ━[貴社の問題解決に決算・開示アウトソーシング]━━━━━━━━━━━━ 毎回、深夜残業して、土日もつぶしてやっているのに、いつも開示は遅れ気味 で監査の指摘も多い。ただ人員はもう増やせない。 決算・開示を切り盛りしていた人間が突然ダウンしてしまった。 こんなとき、エキスパーツリンクのアウトソーシングなら人員を増やすよりも 安価に体制の補強を図ることが出来ます。公認会計士が行いますので監査の通 りもいいというご評価もいただいています。 お問い合わせはこちらから E-MAIL　 ━━━━━━━━━━━━[貴社の問題解決に決算・開示アウトソーシング]━ ━[エキスパーツ税理士法人からのお知らせ]━━━━━━━━━━━━━━━ ■『らくらく会社設立』で簡単、安心の起業！ ─────────────────────────────────── エキスパーツ税理士法人では、起業家の皆さまのための創業・独立支援 『らくらく会社設立』 をスタートします。 税理士・公認会計士が直接面談、アドバイスを行い、設立費用は、登記費用等 込で248,000円均一(内、報酬は46,000円)。また、税務顧問契約もご締結いた だける場合は、報酬一か月分を無料とさせていただきます！ 詳しくはこちら http://kaisya-start.com/ 読者の皆さまで会社設立をお考えの方は、是非ご検討ください。また、お知り 合い等で会社設立をお考えの方がいらっしゃいましたら是非ご紹介くださいま せ。 ━━━━━━━━━━━━━━[エキスパーツ税理士法人からのお知らせ]━━ ～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～ ＊発行人： エキスパーツリンク 　公認会計士・税理士・公認内部監査人(CIA)　紺野良一 ＊URL： http://www.expertslink.jp 　→決算・開示サポート、内部統制、会計に強い税理士をお求めならこちら ＊ブログ：http://expertslink.cocolog-nifty.com/blog/ ＊会社設立をお考えなら： http://kaisya-start.com/ ＊E-mail： 　→不動産鑑定士さんもご紹介しています。賃貸等不動産の時価等開示の準 　　備、大丈夫ですか？ 　→転送はご自由に！バンバン転送しちゃってください。 ＊解除はこちらから 　→ http://www.mag2.com/m/0001039481.html ～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～