■Vol.127(通算368)/2010-2-15号:毎週月曜日配信
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■■■ 【平成22年度税制改正で導入 -
グループ法人税制とは- 】
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☆☆☆ 平成22年度税制改正で導入 -
グループ法人税制とは- ☆☆☆
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○
グループ法人税制
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平成22年度税制改正で導入される見込みの
グループ法人税制は、以下のとおり、
従来の
連結納税制度とは異なる取扱いとなっています。
【税制】 【
グループ法人税制】 【
連結納税制度】
-------------------------------------------------------------------
項 目 100%
資本関係のある 100%
資本関係のある
法人で(※)連結納税制
法人で、
連結納税制度を
度を選択していない
法人 選択した
法人
-------------------------------------------------------------------
申告・納税主体 各単体
法人 連結親
法人
-------------------------------------------------------------------
100%グループ 不可 可
内所得通算
-------------------------------------------------------------------
100%クグループ 譲渡損益の繰延、再譲 譲渡損益の繰延、再譲
法人間の
資産移転 渡時に譲渡損益を認識 渡時に譲渡損益を認識
-------------------------------------------------------------------
100%グループ
損金(支出
法人)・
損金(支出
法人)・
法人間の
寄付金 益金(受領
法人)不算入
益金(受領
法人)不算入
-------------------------------------------------------------------
受取
配当の 全額
益金不算入 全額
益金不算入
益金不算入 (
負債利子控除適用なし) (
負債利子控除適用なし)
-------------------------------------------------------------------
中小企業特例の 直列関係親
法人の
資本金 親会社の
資本金1億円以下
適用 5億円未満かつ自社の かつ自社の
資本金1億円
資本金1億円以下の
法人 以下の
法人のみ適用可
のみ適用可
-------------------------------------------------------------------
(※)
内国法人の100%子会社だけではなく個人
株主や外国
法人の支配する
100%子
法人も対象です。
個人
株主については、
法人税法施行令第4条で規定する「同族関係者」と
同様、6
親等内の血族、配偶者、3
親等内の姻族が含まれる見込みです。
さらに、個人の範囲には、海外に居住している
非居住者も含まれるため、
日本に居住していない
株主が完全支配関係のある
内国法人を数社保有
している場合は、各
法人は譲渡取引の損益繰延対象となります。
公認会計士 富田昌樹
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予めご了承のうえご利用下さい。
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○グループ法人税制
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平成22年度税制改正で導入される見込みのグループ法人税制は、以下のとおり、
従来の連結納税制度とは異なる取扱いとなっています。
【税制】 【グループ法人税制】 【連結納税制度】
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項 目 100%資本関係のある 100%資本関係のある
法人で(※)連結納税制 法人で、連結納税制度を
度を選択していない法人 選択した法人
-------------------------------------------------------------------
申告・納税主体 各単体法人 連結親法人
-------------------------------------------------------------------
100%グループ 不可 可
内所得通算
-------------------------------------------------------------------
100%クグループ 譲渡損益の繰延、再譲 譲渡損益の繰延、再譲
法人間の資産移転 渡時に譲渡損益を認識 渡時に譲渡損益を認識
-------------------------------------------------------------------
100%グループ 損金(支出法人)・ 損金(支出法人)・
法人間の寄付金 益金(受領法人)不算入 益金(受領法人)不算入
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受取配当の 全額益金不算入 全額益金不算入
益金不算入 (負債利子控除適用なし) (負債利子控除適用なし)
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中小企業特例の 直列関係親法人の資本金 親会社の資本金1億円以下
適用 5億円未満かつ自社の かつ自社の資本金1億円
資本金1億円以下の法人 以下の法人のみ適用可
のみ適用可
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(※)内国法人の100%子会社だけではなく個人株主や外国法人の支配する
100%子法人も対象です。
個人株主については、法人税法施行令第4条で規定する「同族関係者」と
同様、6親等内の血族、配偶者、3親等内の姻族が含まれる見込みです。
さらに、個人の範囲には、海外に居住している非居住者も含まれるため、
日本に居住していない株主が完全支配関係のある内国法人を数社保有
している場合は、各法人は譲渡取引の損益繰延対象となります。
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