グループ法人税制　－寄附金の取扱い－

グループ法人税制　－寄附金の取扱い－

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2010-06-09

■Vol.143(通算384）/2010-6-7号：毎週月曜日配信　　　　　　　　　　　 □□■─────────────────────────────── ■■■　知って得する！　１分間で読める～税務・労務・法務の知恵袋 □□■ 　 ■■■ 【 グループ法人税制　－寄附金の取扱い－ 】 □□■ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　週刊（毎週月曜日発行） ■■■　　　　　　　　　　　　　　 　　 http://www.c3-c.jp □□■─────────────────────────────── ■━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━■ ☆☆☆　グループ法人税制　－寄附金の取扱い－　 ☆☆☆ ■━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━■ 平成２２年度税制改正 グループ法人単体課税制度における寄附金の取扱い =================================================================== （１）法人を頂点とする１００％グループの法人間における寄附 =================================================================== ○　資産の寄附が行われた場合（無償での寄附を前提）、移転資産の時価と 　　簿価との差額については、通常、譲渡損益が発生します。 　　しかし、平成２２年度税制改正で、「グループ法人単体課税制度 　　（改正法報６１条の１３）」が適用され、譲渡損益に係る課税が繰延べ 　　られます。 ○　時価相当額については、新寄附金税制が適用され、寄附の支出側で全額 　　損金不算入（改正法報３７条）、受手側で益金不算入（改正法報 　　２５条の２）となります。 =================================================================== （２）個人を頂点とする１００％グループの法人間における寄附 =================================================================== 　○　（１）同様に、譲渡損益に係る課税は繰延べられます。 　○　時価相当額について、上記（１）の新寄附金税制は適用されません 　　　（改正法２５条の２及び改正法３７条括弧書）。 　　　例えば、兄が所有する資産を現物出資してＡ社を設立、弟が株式の 　　　１００％を保有するＢ社へ当該Ａ社保有資産を無償で譲渡した場合、 　　　法人を頂点とする１００％グループ法人間における寄附と同じように、 　　　寄附の支出側であるＡ社で全額損金不算入、Ｂ社で全額益金不算入と 　　　してしまうと、簡単に贈与税の負担を回避して、資産を移転することが 　　　可能となってしまうからです。 　　　従って、個人を頂点とする１００％グループに対しては上記（１）の 　　　新寄附金税制は適用されないこととなっています。 =================================================================== （３）注意点 =================================================================== 　　寄附の受手側法人が資産（譲渡損益調整資産）を譲渡したり、減価償却、 　　除却、評価替え等を行った場合、寄附を行った法人において繰延べられて 　　いた譲渡損益が実現することになるため、寄附を行った法人は、寄附の 　　受手側法人が保有する譲渡損益調整資産の管理が必要になってくる点に 　　留意が必要です。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　公認会計士　富田昌樹 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ◆本メルマガへの意見、質問、感想、ご相談など 　　　　→ info@c3-c.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　Ｃ Ｃｕｂｅでは、税務、会計だけでは解決しないさまざまのことを、 　「人」の問題として考えています。 　何か足らないとお思いの方は、弊社のホームページにヒントがある 　かもしれません。 　ホームページはこちら　⇒　http://www.c3-c.jp 　≡★☆★≡≡★☆★　 姉妹メルマガのご案内 　★☆★≡≡★☆★≡ ◆よろしかったら、友人、お知り合いの方にご紹介ください。 　以下の内容を添付してください。 ◆ 税理士　清水　努の　～走り続ける経営者の為の人間力～ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（毎週金曜日配信中） 　　http://www.mag2.com/m/0000161817.html　　 　　人間力に磨きをかけることで、経営を見直してみませんか。 　　前進を続ける経営者の伴走者、銀座の税理士　清水がお贈りします。 　　　　　　　　　　 　　　　 ◆ 知って得する！１分で読める～税務・労務・法務の知恵袋 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（毎週月曜日配信中） 　　http://www.mag2.com/m/0000104247.html　　　　　　　　　　　　　　　 　　知らずに損をしていませんか？税務・労務・法務の耳寄り情報！　　　　　　 ================================================================ 　当社がインターネットを通じて配信する全てのコンテンツにおいて、 　ご相談等ございましたら当事務所までお問い合わせください。 　ご相談なくコンテンツを参考にされ、利用者の方が何らかの不利益が 　生じた場合、当事務所は一切責任を負いません。 　予めご了承のうえご利用下さい。 ================================================================ ■記事の無断引用・転載はお断りします。転載を希望される場合は 　発行者の承諾を得てください。 ================================================================ 【 発行 】株式会社Ｃ Ｃｕｂｅコンサルティング 　　　　　　　　（シーキューブコンサルティング） 　　　　　　　　http://www.c3-c.jp 【 住所 】東京都中央区銀座5丁目14番10号　第10矢野新ビル8F 【お問い合わせ先】info@c3-c.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ Copyright(C)2004 C Cube Consulting All Rights Reserved. ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━