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       金融検査マニュアルについて
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検査マニュアルと呼ばれているものをご存知ですか?
金融機関が会社へ融資する際にその会社の決算書を評価するための
ルール、これが検査マニュアルです。

金融機関は金融庁の定めた検査マニュアルに基づいて融資の判断を
します。
そのため金融庁のマニュアルに従っていれば融資の審査は合格に
なります。

その検査マニュアルに対してのQ&AがHPで掲載されていますが、
今回はその中でも 一般的な会社がよく直面する質問(Q&A)が
最近改訂されましたので抜粋してご紹介します。


=============================================================
● 質問 
=============================================================

減価償却費の負担により赤字となっているが、キャッシュ・フローは
黒字であり、金融機関に約定どおり借入金を返済している中小企業
については、債務者区分をどのように判断すればよいですか。


=============================================================
● 答
=============================================================

減価償却費の負担により赤字となっている債務者については、債務
者区分の判断に当たり、金融検査マニュアルに記載されている
「キャッシュ・フローによる債務償還能力」に問題が生じるおそれが
あります。

しかし、仮にそのような場合であっても、金融機関に約定どおり
借入金を返済している中小企業については、例えば、減価償却
定率法で行っていることから、投資後初期の段階における減価償却
費負担が大きいことが赤字の要因となっている場合や、金融機関
への返済資金を代表者等から調達している場合なども考えられます。

よって、金融機関において、「赤字の要因や返済状況、返済原資の
状況を確認」することが必要であり、その上で、返済能力について
特に問題がないと認められる債務者については、その債務者区分を
「正常先」と判断して差し支えありません。


要するに減価償却費を計上することで赤字になっている場合でも
キャッシュ・フロー等が黒字あれば、正常な企業として判断される
場合もあるということです。


                        (青山)



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