災害などで資産に損害を受けた場合の税務上の救済

災害などで資産に損害を受けた場合の税務上の救済

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2011-04-13

2011年4月11日号 ◆災害などで資産に損害を受けた場合の税務上の救済 ◇◆◇----------------------------------------------------◇◆◇ 税理士三村恵子の商売繁盛！！　　　　　　　　　　 2011年4月11日号 ◇◆◇----------------------------------------------------◇◆◇ ★今日のトピック ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 災害などで資産に損害を受けた場合の税務上の救済 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ いつもご愛読頂きまして誠にありがとうございます。 税理士の三村です。今回は、災害などに遭った場合の税務上の救済に ついて取り上げてみます。 災害に遭った場合の税務上の救済措置としては、 ○「雑損控除」という被害額を所得から控除できる制度 ○「災害減免法による所得税の軽減免除」という税額控除できる制度 との2つの制度があります。 ○所得金額が1000万円超の人は、雑損控除のみ適用 ○1000万円以下の人はどちらか有利な制度を選択できます。 方や所得控除で、方や税額控除ですので、どちらが有利かは、損害額の 金額、所得金額によって変わります。損害額が大きくて1年限りでは控 除しきれない場合は雑損控除の方が有利になるかと思います。 また、3/12の野田財務大臣の記者会見では、雑損控除または災害減免法 の適用については、通常の場合は災害の起きた年、つまり平成23年分の 所得で適用を受けることになりますが、今回は平成22年分の所得で適用 できる措置を取る、ということになりそうです。 では以下、大まかに見ていきます。 1.　雑損控除 （１）損害の原因 　下記のいずれかの場合に限り、適用できます。 　○自然災害 　○火災、火薬類の爆発など人為的な災害 　○害虫などによる異常な災害 　○盗難 　○横領 　従って、詐欺や恐喝の場合には、受けられません。 （２）適用対象となる資産の要件 　○生活に通常必要な住宅、家具、衣類などの資産 　（事業用資産や別荘、、骨とう、貴金属などは入りません） 　　※何が「生活に通常必要な動産」に該当するのかは、ケースによって 　　判断が難しい場合もありますが、通常は家具、什器、衣服その他これ 　　らに類似する生活用資産であると解されています。 　○納税者本人または納税者と同一生計の親族で、その年の総所得金額が 　　38万円以下の者が所有する資産であること （３）控除できる金額 　下記のいずれか多い方の金額 　○（差引損失額）－（総所得金額）×10％ 　○（差引損失額のうち、災害関連支出の金額）－5万円 　※差引損失額とは・・・ 　　損害金額＋災害関連支出の金額－保険金などで補填される金額 　　災害関連支出については、原状回復費用なのか資本的支出なのか 　　がわかりにくい部分ですが、この区分が困難な場合は、30％を 　　原状回復費用、残りを資本的支出とすることもできます。 　 　今回は、多くの方がこの規定の適用を受けると思われますので、 　簡易な損害額の計算方法が示されることになるかと思います。 （４）その他 　○損失額が大きい場合には、翌年以降3年間繰越できます。 　○確定申告書に下記の領収書・証明書などを添付します。 　　災害関連支出・・・領収書 　　火災・・・消防署が発行する証明書 　　盗難・・・警察署が発行する証明書 　　その他源泉徴収票など 2.　災害減免法による所得税の軽減免除 （１）損害の原因 　 　災害により、住宅や家財に損害を受け、その損害額が時価の1/2で、 かつ、その年の所得金額が1000万円以下である場合 （２）軽減又は免除される所得税の額 　○所得金額が500万円以下・・・・・所得税の全額 　○500万円超750万円以下・・・・・所得税額の1/2 　○750万円超1000万円以下・・・・所得税額の1/4 （３）その他 　○確定申告書に、適用を受ける旨、被害状況、損害額を記載するだけです。 　○災害を受けた年　1年限りの制度です。 3. 災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請 　消費税の簡易課税の適用を受けている事業者が、棚卸資産その他の業務用 　資産に多大な損害を受け、緊急な設備投資を行う必要がある場合などは、 　税務署長の承認を受けることにより、特例的に災害を生じた課税期間から 　「一般課税」の適用を受けることができます。 　逆の場合（一般課税から簡易課税に変える場合）でも同様です。 　 今回は以上です。 次回は災害関連費用や被災した事業用資産の損失などについて、 もう少し詳しく取り上げたいと思います。 最後までお読みいただいて、どうもありがとうございます。 ご質問等ございましたらお電話、メールご遠慮なく下さいませ。 お待ちしております。 それではまた。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ★法人、個人事業主様向けに税務に関する【無料レポート】進呈中！★ 今まで多くの企業様の税務処理をお手伝いさせて頂いた経験から導き出 した税務処理のポイント、節税のテクニックなど、法人、個人それぞれ 一冊のレポートにまとめました。 　■法人企業様向けには　⇒「決算書作成・法人税申告のポイント」 　■個人事業主様向けには　⇒「個人事業主のための記帳・決算・確定 　　申告のポイント」 　をご用意して、今だけ【無料】進呈中です。 決算時、申告時に慌てないように、お早めにご入手頂き、税務処理の ポイント、節税のポイントなどをご確認下さい。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ メルマガ　税理士三村恵子の商売繁盛！！ ★発行責任者　三村恵子 ★公式サイト　http://mimura-tax.com ★お問い合わせ　info@mimura-tax.com ★メルマガの登録・解除はこちらからお願いいたします。 http://www.mag2.com/m/0001025961.html ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 姫路 税理士・三村恵子税理士事務所 http://www.mimura-tax.com ２４時間受付無料相談フォーム：http://bit.ly/cLP0lJ ★三村恵子オフィシャルブログも見て下さいね。 http://ameblo.jp/mimu-kei/ ★twitter始めました。フォローして下さいね。 http://twitter.com/mimukei ----------------------------------------------------------------