会社が役員にお金を貸した場合の注意点

会社が役員にお金を貸した場合の注意点

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2011-06-07

2011年6月6日号 ◆会社が役員にお金を貸した場合の注意点 ◇◆◇----------------------------------------------------◇◆◇ 税理士三村恵子の商売繁盛！！　　　　　　　　　　 2011年6月6日号 ◇◆◇----------------------------------------------------◇◆◇ ★今日のトピック ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会社が役員にお金を貸した場合の注意点 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ いつもご愛読頂きまして誠にありがとうございます。 税理士の三村です。 雨の後は緑が一層濃く、ものみな水分を含んで日本人であることを 実感する季節です。 小雨の中の散歩も悪くないですよ！　 今回は前回の逆パターンで、会社が役員にお金を貸した場合について、 ご説明します。 1.　会社が役員からお金を借りる場合 Ｑ　当社はオーナーである社長に対して多額の資金を貸していますが、 　　社長からは利息を取っていません。 　　これは税務上問題になりますか？ Ａ　会社が貸している場合には、原則として利息を受け取る必要が 　　あります。 　　会社がその役員にお金を貸したにもかかわらず、利息を徴収して 　　いない場合には、適正な利率によって計算された利息相当額が、 　　その役員に対する給与として取り扱われます。 　　従って、源泉徴収の問題も生じます。 　　 　◎取締役会または株主総会の承認 　　会社法上では、会社と役員が取引することを「自己取引」といい、 　　自己取引をする場合には、取締役会の承認が必要です。 　　取締役会を設置していない会社は株主総会の承認が必要です。 　　会社が役員にお金を貸す場合も、この自己取引に該当するので、 　　契約内容について、取締役会または株主総会の承認が必要です。 　　この取引により会社が損害を被った場合において、事前に取締役 　　会の承認を得ていたときは、その取締役会で賛成した取締役は、 　　会社が被った損害に対して連帯して賠償する責任があります。 　　（すべての自己取引において共通します。） 　　　 　◎税務上適正な利率　 　　税法では下記のように決められています。 　　○他から借りたものを同じ条件で転貸する場合には、その借入 　　　金の利率 　　○上記以外の場合には、前年11月末の公定歩合＋4％ 　　　（市中銀行から同じような借り入れをする場合の利率と 　　　　考えて差し支えないです） 　◎契約書への記載事項 　　契約書には下記のような事項を盛り込んでおきます。 　　 　　○当事者の氏名 　　○契約日 　　○弁済方法と弁済期限 　　○利率・利息 　　○貸し付ける金額とその交付日 　 2.　利息を取らなくてもよいケース 　下記のような場合には、無利息または低利による貸付があっても 　適正な利息との差額が給与とされることはありません。 　◎災害、疾病などにより、臨時的に多額の生活資金が必要になった 　　役員に対して行う貸付け 　 　◎会社が資金を借り入れる際の平均調達金利など、合理的と認め 　　られる利率による貸付で、社内融資規定などによりその利率が 　　明らかにされている場合 　◎適正な利率により計算した利息相当額が、会社の1事業年度あたり、 　　5000円以下である貸付け 3.　無利息または低利率の場合 　（１）会社側 　 　　　無利息または低利による貸付を行った場合、会社側では適正利息 　　　との差額が「役員報酬」と認定され、その利息を受け取ったもの 　　　とみなされます。 　　　役員報酬　　／　　受取利息 　　 　　　という仕訳で、役員報酬は損金に算入され、受取利息は益金算入 　　　されます。 　 　　　ただし通常の役員報酬と合わせて「過大役員給与」に該当するか 　　　どうかを判断されます。 　　　また、認定された役員報酬について、源泉徴収の問題が生じます。 　　　（源泉徴収漏れ、ということです） 　（２）役員側 　　　上記のように、適正な利息に満たない部分が役員報酬として認定 　　　され、通常の役員報酬と合わせて源泉徴収税額を計算することに 　　　なります。 　　　　 今回は以上ですが、お分かりいただけましたでしょうか？　 最後までお読みいただいて、どうもありがとうございます。 ご質問等ございましたらお電話、メールご遠慮なく下さいませ。 お待ちしております。 それではまた。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ★法人、個人事業主様向けに税務に関する【無料レポート】進呈中！★ 今まで多くの企業様の税務処理をお手伝いさせて頂いた経験から導き出 した税務処理のポイント、節税のテクニックなど、法人、個人それぞれ 一冊のレポートにまとめました。 　■法人企業様向けには　⇒「決算書作成・法人税申告のポイント」 　■個人事業主様向けには　⇒「個人事業主のための記帳・決算・確定 　　申告のポイント」 　をご用意して、今だけ【無料】進呈中です。 決算時、申告時に慌てないように、お早めにご入手頂き、税務処理の ポイント、節税のポイントなどをご確認下さい。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ メルマガ　税理士三村恵子の商売繁盛！！ ★発行責任者　三村恵子 ★公式サイト　http://mimura-tax.com ★お問い合わせ　info@mimura-tax.com ★メルマガの登録・解除はこちらからお願いいたします。 http://www.mag2.com/m/0001025961.html ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 姫路 税理士・三村恵子税理士事務所 http://www.mimura-tax.com ２４時間受付無料相談フォーム：http://bit.ly/cLP0lJ ★三村恵子オフィシャルブログも見て下さいね。 http://ameblo.jp/mimu-kei/ ★twitter始めました。フォローして下さいね。 http://twitter.com/mimukei ----------------------------------------------------------------